1.老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第九條規(guī)定:"企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入.

銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》."

2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(提醒一下,也許會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不到位,僅僅是實(shí)務(wù)理解)

《關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào))第三十二條規(guī)定,對(duì)于附有銷售退回條款的銷售,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(即,不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入,按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債;同時(shí),按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值,扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額,確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值,扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本.

每一資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來(lái)銷售退回情況,如有變化,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

新準(zhǔn)則通俗的講:1.同時(shí)分退回和不退回確認(rèn)收入和成本,即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),按照不含銷售退回的金額確認(rèn)為收入、把銷售退回金額確認(rèn)為負(fù)債、收回的商品確認(rèn)為資產(chǎn)、(商品的賬面值-收回商品確認(rèn)的資產(chǎn))確認(rèn)為成本;

2. 每一資產(chǎn)負(fù)債表日,考慮已經(jīng)退回的商品,重新估算一下退回,也就再確認(rèn)一次收入、負(fù)債、資產(chǎn)和成本.

案例分析:

銷售商品含稅117萬(wàn)元(其中增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元),成本80萬(wàn)元,估計(jì)退回10%,退回來(lái)的商品價(jià)值7萬(wàn)元(減去收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的運(yùn)輸成本后):

1.收入是117/(1+17%)(1-*10%)=90萬(wàn)元

2.退回確認(rèn)的負(fù)債:100*10%=10萬(wàn)元

3.退回商品的價(jià)值確認(rèn)為資產(chǎn):7萬(wàn)元

4.收入對(duì)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期的結(jié)轉(zhuǎn)成本:80-7=73萬(wàn)元.

跨年保險(xiǎn)收入企業(yè)所得稅.以上就是小編整理分析的全部?jī)?nèi)容了,另外,企業(yè)所得稅應(yīng)在每季末計(jì)提所得稅進(jìn)行分錄編制,實(shí)際繳納時(shí)貸記銀行存款.歡迎登陸會(huì)計(jì)學(xué)堂.