虧損計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)分錄

遞延所得稅資產(chǎn)的主要確認(rèn)條件 :

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

三、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:

借方核算(資產(chǎn)類(lèi)):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加,遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少.

貸方核算(負(fù)債類(lèi)):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加,遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少.

相關(guān)案例

問(wèn):一個(gè)企業(yè)以前累計(jì)虧損200萬(wàn),今年盈利了100萬(wàn).預(yù)計(jì)未來(lái)可以盈利.那么今年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是多少?

答:如果以前(五年內(nèi))累計(jì)虧損200萬(wàn),且預(yù)計(jì)未來(lái)可以獲得抵扣這200萬(wàn)的應(yīng)納稅額,則必然曾經(jīng)做過(guò)類(lèi)似的分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 200

貸:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用 200

那么,今年盈利100萬(wàn)后:

借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用 100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

當(dāng)期所得稅費(fèi)用為0,所得稅總費(fèi)用為100+0=100.

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