虧損計提遞延所得稅資產(chǎn)分錄

遞延所得稅資產(chǎn)的主要確認條件 :

一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:

借方核算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

貸方核算(負債類):發(fā)生的應納稅暫時性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

相關(guān)案例

問:一個企業(yè)以前累計虧損200萬,今年盈利了100萬.預計未來可以盈利.那么今年確認的遞延所得稅資產(chǎn)是多少?

答:如果以前(五年內(nèi))累計虧損200萬,且預計未來可以獲得抵扣這200萬的應納稅額,則必然曾經(jīng)做過類似的分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 200

貸:所得稅費用--遞延所得稅費用 200

那么,今年盈利100萬后:

借:所得稅費用--遞延所得稅費用 100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

當期所得稅費用為0,所得稅總費用為100+0=100.

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