沖減多計提的稅金憑證怎么處理?

日常主要經營活動應負擔的稅金及附加,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等.這些稅金及附加,一般根據當月銷售額或稅額,按照規(guī)定的稅率計算,于下月初繳納.其計算公式為:

消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率

教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率

企業(yè)按照規(guī)定計算出應由日常銷售業(yè)務負擔的稅金及附加,借記本科目,貸記"應交稅金-應交營業(yè)稅"、"應交稅金--應交消費稅等科目.

特別說明:小企業(yè)收到因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科的各種稅金,應于收到時沖減收到當期的營業(yè)稅金及附加,借記"銀行存款"科目,貸記本科目.

期末,應將本科目的余額轉入"本年利潤"科目,結轉后科目應無余額.

所以,主營業(yè)務稅金及附加和增值稅有一定聯(lián)系,但僅僅是在計提城建稅和教費附加時列入計算.城建稅和教費附加根據當期流轉稅總額分別根據稅率確定.

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答:增值稅應將對應的入賬分錄沖紅,再按正確的分錄入賬.而附加稅直接將差額做相反分錄.

增值稅是價外稅,不需要計提.在發(fā)生銷售時,直接將稅額貸記應交稅費,將不含稅價款貸記收入;進項采購時,將除去可抵扣的價款借記相關科目,將可抵扣稅款借記應交稅費.附加稅計提時,借記營業(yè)稅金及附加,貸記應交稅費.

因此,增值稅如果發(fā)生錯誤,用紅字憑證法予以糾正,即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅,再按正確的入賬.附加稅計提出錯,用補充憑證法,即將差額入賬;多計提時做相反分錄,少計提時補充計提.

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