自查補(bǔ)交企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

一、增值稅自查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理:增值稅自查補(bǔ)稅遵循"溯源法"來進(jìn)行帳務(wù)處理的.即:以前未計(jì)收入的要補(bǔ)做收入.

1、假如未計(jì)不含稅收入為10萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元,那么補(bǔ)記的分錄為:借:應(yīng)收帳款/銀行存款等 117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 17000

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品等

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益:借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以上是查補(bǔ)本年的收入的處理,如果是查補(bǔ)以前年度的還要復(fù)雜一些,除了增值稅還要補(bǔ)提企業(yè)所得稅,其處理方法大致與正常處理方法相同.

4、因自查補(bǔ)稅還要繳納滯納金,這個(gè)不需要計(jì)提,最后根據(jù)稅務(wù)部門出具的罰款通知書在實(shí)際繳納罰款的時(shí)候:借:營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出貸:銀行存款繳納的滯納金在年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),不得在稅前扣除.

二、增值稅納稅申報(bào)表的填寫方法:

1、自查收入填到第4欄"納稅檢查調(diào)整的銷售額",自查稅款加到第11行"銷項(xiàng)稅額"、第16行"按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額"、第17行"應(yīng)抵扣稅額合計(jì)".17=12+13-14-15+16

2、查補(bǔ)稅都是需要單獨(dú)交納,所以在申報(bào)的時(shí)候申報(bào)表只反應(yīng)補(bǔ)記收入這一塊,稅款通過填在銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)中相抵減了以免重復(fù)計(jì)應(yīng)納稅.

企業(yè)的稅法差異的滯納金

根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金.因此納稅人自查補(bǔ)稅也應(yīng)加收滯納金.

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.或按該法第六十四條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款.

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