土地轉(zhuǎn)讓增值稅稅率賬務(wù)處理

1、先辦理入賬手續(xù).

2、后辦理轉(zhuǎn)讓.

借:銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失

累計攤銷

貸:無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益

轉(zhuǎn)讓土地涉及到的稅種:增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅;對方應(yīng)繳納契稅.

會計分錄

企業(yè)將土地作為無形資產(chǎn)并且地上沒有建筑物,收到土地轉(zhuǎn)讓款時:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

結(jié)轉(zhuǎn)土地轉(zhuǎn)讓成本:

借:營業(yè)外支出

借:累計攤銷

貸:無形資產(chǎn)

計提稅費時:

貸:應(yīng)交稅費-增值稅

貸:營業(yè)外支出

土地轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅費?

答:1、營業(yè)稅.

凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人.以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部價款和價外費用,按5%稅率計算繳納.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額.

2、城建稅、教育費附加、地方教育附加.

以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù).城建稅的稅率.納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%.教育費附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%,地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%.

3、土地增值稅.

凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務(wù)人,轉(zhuǎn)讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅.其計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額.

4、所得稅.

個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),取得的轉(zhuǎn)讓所得按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"計征個人所得稅,差價的20%.單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),取得的轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅.

5、印花稅.

土地使用證,每本貼花5元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納.

6、契稅.

在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人.土地使用權(quán)出售按成交價格的3%繳納;土地使用權(quán)贈與、交換按征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定金額的3%繳納.

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