處理單位的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

一、新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)處置的會計處理流程

在固定資產(chǎn)的處置中,除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價值,借記"待處理財產(chǎn)損益",借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"借記"累計折舊",貸記"固定資產(chǎn)",其余的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報廢、投資、 捐贈、抵債、調(diào)撥都通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算.即借記"固定資產(chǎn)清理",借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"借記"累計折舊",貸記"固定資產(chǎn)",然后再將"固 定資產(chǎn)清理"科目的余額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,而新準(zhǔn)則將不再像舊準(zhǔn)則一樣全部按賬面價值分別轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收(支)"(出售、報廢、捐贈)、"長期股權(quán)投資"(投 資)、"應(yīng)付賬款"(抵債)、資本公積"(調(diào)撥)等科目,對一些特殊事項,倒如,將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項,在符合一定條件下采用"公允價 值"轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目.由此將產(chǎn)生會計與稅法上新 的差異.

二、所得稅方面

1、以固定資產(chǎn)抵債,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號--債務(wù)重組》, 新準(zhǔn)則最大的"亮點"就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價格的變化.即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務(wù)的過程實際上是兩個過程,首先是債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行處 置,以確定轉(zhuǎn)讓收益;再以處置所得(公允價值)償付債務(wù),同時據(jù)此確認(rèn)債務(wù)重組損益.這表明債務(wù)重組交易最終以公允價值作為交易價格.

其相關(guān)會計分錄:

1、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、發(fā)生清理費用時:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款、應(yīng)繳稅費等

3、收到處置的收入

借:銀行存款 等相關(guān)科目

貸:固定資產(chǎn)清理

4、 清理凈損益

如果是凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

如果是凈損失

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

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