處理單位的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

一、新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理流程

在固定資產(chǎn)的處置中,除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價(jià)值,借記"待處理財(cái)產(chǎn)損益",借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"借記"累計(jì)折舊",貸記"固定資產(chǎn)",其余的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報(bào)廢、投資、 捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥都通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算.即借記"固定資產(chǎn)清理",借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"借記"累計(jì)折舊",貸記"固定資產(chǎn)",然后再將"固 定資產(chǎn)清理"科目的余額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,而新準(zhǔn)則將不再像舊準(zhǔn)則一樣全部按賬面價(jià)值分別轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收(支)"(出售、報(bào)廢、捐贈(zèng))、"長期股權(quán)投資"(投 資)、"應(yīng)付賬款"(抵債)、資本公積"(調(diào)撥)等科目,對(duì)一些特殊事項(xiàng),倒如,將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項(xiàng),在符合一定條件下采用"公允價(jià) 值"轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目.由此將產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法上新 的差異.

二、所得稅方面

1、以固定資產(chǎn)抵債,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)--債務(wù)重組》, 新準(zhǔn)則最大的"亮點(diǎn)"就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價(jià)格的變化.即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務(wù)的過程實(shí)際上是兩個(gè)過程,首先是債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行處 置,以確定轉(zhuǎn)讓收益;再以處置所得(公允價(jià)值)償付債務(wù),同時(shí)據(jù)此確認(rèn)債務(wù)重組損益.這表明債務(wù)重組交易最終以公允價(jià)值作為交易價(jià)格.

其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí):

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等

3、收到處置的收入

借:銀行存款 等相關(guān)科目

貸:固定資產(chǎn)清理

4、 清理凈損益

如果是凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

如果是凈損失

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

處理單位的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理.會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性,很多會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽,如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能,可以多多跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂老師交流心得哦.