長期待攤費用稅務(wù)處理怎么做呢?

答: 1.固定資產(chǎn)的改建支出的界定及其稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出.

企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資 產(chǎn)的改建支出,應(yīng)作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷扣除.

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

(3)改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的,除了屬于已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)外,應(yīng)適當(dāng)延長固定資產(chǎn)的折舊年限

除了已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)外,企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn),仍然具有可利用價值,仍然在通過計算折舊予以扣除,而這時企業(yè)用于對這些固定資產(chǎn)的改建(良)支出,將增加固定資產(chǎn)的價值或者延長固定資產(chǎn)的使用年限,其性質(zhì)屬于資本化投入,應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價,按規(guī)定提取折舊后進(jìn)行扣除,而不是作為長期待攤費用分期攤銷.

2.固定資產(chǎn)的修理支出的稅務(wù)處理

區(qū)分大修理與非大修理(一般修理費用),進(jìn)行不同的稅務(wù)處理

(1)固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出: (一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上; (二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上.

企業(yè)固定資產(chǎn)大修理的支出,作長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷.

(2)固定資產(chǎn)的一般修理支出,將不被作為長期待攤費用,而被當(dāng)作收益性支出當(dāng)期予以扣除.

3.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.

4.開辦費的稅務(wù)處理

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出.籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日.

長期待攤費用如何攤銷呢?

答:按照新準(zhǔn)則下開辦費的會計處理,企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營,第一個月無論開本或盈利,開辦費可一次性轉(zhuǎn)入稅前扣除,不再按照攤銷處理.

最新開辦費會計處理新準(zhǔn)則下開辦費的會計處理 從二零零七年一月一日開始,從《企業(yè)會計準(zhǔn)則―應(yīng)用指南》附錄―"會計科目與主要帳務(wù)處理"(財會[2006]18號)中關(guān)于"管理費用"會計科目的核算內(nèi)容與主要帳務(wù)處理可以看出,開辦費的會計處理有以下特點:

1、改變了過去將開辦費作為資產(chǎn)處理的作法.開辦費不再是"長期待攤費用"或"遞延資產(chǎn)",而是直接將費用化.

2、新的資產(chǎn)負(fù)債表沒有反映"開辦費"的項目,也就是說不再披露開辦費信息.3、明確規(guī)定,開辦費在"管理費用"會計科目核算.

4、統(tǒng)一了開辦費的核算范圍,即開辦費包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等.

5、規(guī)范了開辦費的帳務(wù)處理程序,即開辦費首先在"管理費用"科目核算,然后計入當(dāng)期損益,不再按照攤銷處理.

實施新準(zhǔn)則后,新設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行開辦費的帳務(wù)處理.這樣不僅簡化了會計核算,更準(zhǔn)確反映了會計信息.對籌建期間的界定,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該以從被批準(zhǔn)籌建之日起至取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期為止較為妥當(dāng).

二零零八年一月一日實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例中未再將開辦費列為長期待攤費用.二零零八年四月二十五日國家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上,權(quán)威解答"開辦費稅前扣除"問題時公布:"新稅法不再將開辦費列入長期攤費用,與會計準(zhǔn)則及會計制度的處理一致,即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除."這樣開辦費的會計處理與稅務(wù)處理一致起來,年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無需再進(jìn)行納稅調(diào)整.

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