合并報表內(nèi)部交易抵消分錄怎么做?

答:內(nèi)部交易抵銷

原理:合并報表調(diào)整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務(wù)報表中反映的?

不考慮存貨跌價準備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)

營業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入)

存貨(本期期末實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)

③將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借:營業(yè)成本

貸:存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本

存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值×銷售方毛利率

合并報表抵消分錄的作用和特征有哪些?

合并抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同于日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特征.

1.合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)的作用.

依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報表項目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當(dāng)?shù)窒麅?nèi)部存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)交易中的未實現(xiàn)利潤時,如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價高于原售出方的賬面價值或成本時,未實現(xiàn)利潤為盈利,導(dǎo)致個別財務(wù)報表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值被高估,編制合并抵消分錄時,貸方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項目,借方抵消相關(guān)損溢項目.如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價低于原售出方的賬面價值或成本時,未實現(xiàn)利潤為虧損.導(dǎo)致個別財務(wù)報表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值被低估,編制合并抵消分錄時,借方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項目,貸方抵消相關(guān)損溢項目.

2.合并抵消分錄不用過賬,不會導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個別報表財務(wù)相關(guān)項目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個別財務(wù)報表中的反映與在合并財務(wù)報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財務(wù)報表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對外提供的個別財務(wù)報表.因此,合并抵消分錄不用過賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個別報表財務(wù)相關(guān)項目的賬簿數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)發(fā)生變化.

3.合并抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業(yè)務(wù)所編制會計分錄借貸方都用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時,借貸方要用相應(yīng)的報表項目名稱.當(dāng)報表項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合并抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產(chǎn)原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈余公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"利潤分配"等賬戶名稱.

合并報表內(nèi)部交易抵消分錄怎么做?關(guān)于存貨和固定資產(chǎn)等等,每個處理都是大同小異的,重點在于理解.關(guān)于合并報表的更多內(nèi)容,會計學(xué)堂的老師還為大家準備了許多,想要編制合并報表不困惑,考試取證不頭疼,就來會計學(xué)堂吧.