結(jié)余與結(jié)余分配的賬務(wù)處理

事業(yè)單位的結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

1.事業(yè)結(jié)余的核算

事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為：

事業(yè)結(jié)余＝（財政補(bǔ)助收入＋上級補(bǔ)助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對附屬單位補(bǔ)助）

①借：事業(yè)結(jié)余

貸：各類支出

②借：各類收入

貸：事業(yè)結(jié)余

2.經(jīng)營結(jié)余的核算

經(jīng)營結(jié)余用公式表示為：經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－經(jīng)營支出－經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

①借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

銷售稅金

②借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余

貸：結(jié)余分配

3.結(jié)余分配

事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是經(jīng)營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

①借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅（經(jīng)營結(jié)余×稅率）

②借：結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金

分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金

結(jié)余分配年終的賬務(wù)處理及分錄？

1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。

有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。

單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。

3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目。借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。

5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表上加以注明。

結(jié)余與結(jié)余分配的賬務(wù)處理上文就介紹到這，事業(yè)結(jié)余或者是經(jīng)營結(jié)余都可以稱為結(jié)余，至于結(jié)余分配這個又分為經(jīng)營活動交納所得稅，或者是專用基金，對此還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！