以自建的固定資產(chǎn)投資如何繳納增值稅

按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（六）款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，需視同銷售貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。投資方應(yīng)以公允價(jià)格向被投資方開具發(fā)票。公允價(jià)格是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值，在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格評估。

企業(yè)將房屋對外投資如何交稅

一、營業(yè)稅：

營改增前，相關(guān)稅法規(guī)定，對以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤的，不征收營業(yè)稅。但是，以房地產(chǎn)投資入股，不承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，收取固定金額利潤的，應(yīng)依法征收營業(yè)稅。營改增后，相關(guān)稅法對以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為，并未作出特別規(guī)定。

《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號)第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加等隨增值稅而征收的附加稅費(fèi)也需一并申報(bào)繳納。

二、財(cái)產(chǎn)與行為稅：

按照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征稅。接受投資方應(yīng)按照房屋的評估價(jià)格以4%的稅率繳納契稅。 　

在產(chǎn)權(quán)變更過程中涉及印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人應(yīng)按合同或協(xié)議所載金額萬分之五貼花完稅。 

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定：對以房屋投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的由房屋產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)征房產(chǎn)稅。對以房屋投資，收取固定收入并不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)屬以聯(lián)營名義取得房屋租金的），應(yīng)由投資方按收取的固定收入的12%計(jì)征房產(chǎn)稅。 

　　如果是收取固定收入并不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)屬以聯(lián)營名義取得房屋租金的），應(yīng)由投資方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

　　對以房屋投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對納稅人無償使用其他單位和個(gè)人的土地，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

　　三、企業(yè)所得稅：

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）文件規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此你公司將公建對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。

以自建的固定資產(chǎn)投資如何繳納增值稅？將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，需視同銷售貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。投資方應(yīng)以公允價(jià)格向被投資方開具發(fā)票。公允價(jià)格是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值，在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格評估。