零余額賬戶資金可以轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶嗎?
(一)兩個(gè)零余額賬戶之間,一律不得相互劃轉(zhuǎn)。
(二)上下級(jí)單位之間,如果均已改革,一般不得從一個(gè)單位零余額賬戶向另一個(gè)單位原有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金。
(三)預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),原則上不得向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金。
(四)如果上級(jí)單位向沒有改革的、沒有開設(shè)零余額賬戶的下級(jí)單位轉(zhuǎn)撥資金,可以從上級(jí)單位零余額賬戶按財(cái)政授權(quán)支付方式支付到下級(jí)單位實(shí)有資金賬戶。
(五)如果因差錯(cuò)等原因,已從零余額賬戶支付出去的資金,可以按規(guī)定填寫有關(guān)退款憑證,將資金退回零余額賬戶,并由代理銀行恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)額度。
(六)預(yù)算單位零余額賬戶只能用于辦理支付業(yè)務(wù),單位的自有收入、委托調(diào)查收入、往來收入等非財(cái)政性資金,不得進(jìn)入本單位零余額賬戶。
(七)各基層預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理,不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。
事業(yè)單位零余額賬戶如何做賬務(wù)處理?
預(yù)算單位零余額賬戶應(yīng)用于行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中,進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付。在辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí),先由代理銀行根據(jù)支付令,通過預(yù)算單位“零余額賬戶”將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。雖然支付指令由單位下達(dá),但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位,而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的“零余額賬戶”,于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行依照財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度與國庫單一賬戶清算,財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。
一、財(cái)政授權(quán)支付方式下收入、支出確認(rèn)
預(yù)算單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)。預(yù)算單位可以根據(jù)預(yù)算載明的用途,將財(cái)政補(bǔ)貼住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)通過零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶,再通過基本存款賬戶將有關(guān)資金分別劃撥到住房公積金管理中心和社會(huì)保險(xiǎn)局。代扣個(gè)人所得稅由該戶直接上繳。現(xiàn)以甲事業(yè)單位為例(簡(jiǎn)稱甲預(yù)算單位,下同),探討“零余額賬戶”在預(yù)算會(huì)計(jì)中的賬務(wù)處理。假設(shè)甲預(yù)算單位實(shí)行國庫集中收付制度下的財(cái)政授權(quán)支付。
?。?)甲預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”月授權(quán)額度為400萬元,該額度記入“零余額賬戶”和“財(cái)政補(bǔ)助收入”。
借:零余額賬戶用款額度 4000000
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付 4000000
?。?)甲預(yù)算單位購買材料9萬元
借:庫存材料 90000
貸:零余額賬戶用款額度 90000
?。?)甲預(yù)算單位購置固定資產(chǎn)16萬元
借:事業(yè)支出 160000
貸:零余額賬戶用款額度 160000
同時(shí)
借:固定資產(chǎn) 160000
貸:固定基金 160000
?。?)甲預(yù)算單位從“零余額賬戶”提取現(xiàn)金1萬元
借:庫存現(xiàn)金 10000
貸:零余額賬戶用款額度 10000
?。?)甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)2000元
借:事業(yè)支出 2000
貸:庫存現(xiàn)金 2000
?。?)庫存現(xiàn)金超限額的處理。預(yù)算單位將超過庫存限額的現(xiàn)金繳存“零余額賬戶”,單位在填寫現(xiàn)金繳款單時(shí),注明提取現(xiàn)金開具的支付憑證號(hào)后兩段數(shù)字,依據(jù)代理行蓋章的現(xiàn)金繳款單用紅字登記在“零余額賬戶”貸方,同時(shí)貸記“庫存現(xiàn)金”。這樣處理解決了因單位在繳庫存現(xiàn)金時(shí)“零余額賬戶”上產(chǎn)生余額的問題。
甲單位繳庫存現(xiàn)金5000元
借:零余額賬戶用款額度 5000
貸:庫存現(xiàn)金 5000
(7)在零余額用款額度不足的情況下,單位用基本賬戶墊付特殊款項(xiàng)處理:事后甲單位向財(cái)政部門提出特殊轉(zhuǎn)款申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后方可由“零余額賬戶”向基本戶還款。預(yù)算單位未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn),不得將零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)入單位基本戶或其他戶。
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