企業(yè)所得彌補虧損明細表的勾稽關系

稅務部門通過“金稅三期”系統對各地2014年和2015年企業(yè)所得稅申報表質量稽核比對結果發(fā)現，錯報率高是普遍存在的問題。一些納稅人填報時，由于對稅收政策、新表結構、表間勾稽關系以及報表項目填報說明的理解出現偏差和操作失誤等原因，直接導致報表數據結果錯誤。這不僅影響企業(yè)申報質量，對企業(yè)彌補虧損、享受稅收優(yōu)惠政策等產生不利影響，也給稅務機關日后納稅評估造成困難和誤導，同時給企業(yè)帶來了重大的稅收風險。 

一項業(yè)務，會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調整。對稅會差異的納稅調整過程貫穿企業(yè)所得稅匯算工作的始終，納稅調整正確與否，決定企業(yè)所得稅匯算申報質量。 

為了幫助企業(yè)及時、準確掌握最新匯算清繳政策，正確填報2016年度匯算報表，本課程邀請一線資深老師以填報示范方式，從“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“特別納稅調整應稅所得”四大類講解稅會差異及納稅調整，以及稅務機關審核出的高錯率報表及具體報表項目，從而幫助企業(yè)提高匯算申報質量，有效防范稅務風險。

企業(yè)所得彌補虧損的政策要點：

1．企業(yè)所得稅的五年彌補期不含虧損年度。

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。即虧損準予向以后年度結轉，以后結轉年限最長不得超過五年的所得彌補，即五年彌補期是以虧損年度后的第一年度算起，連續(xù)五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

2．技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以彌補。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條明確，對企業(yè)由于技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

3．企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。

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