商貿(mào)企業(yè)服裝增值稅專用發(fā)票是否抵扣

1、《增值稅專用發(fā) 票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā) 票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā) 票。

根據(jù)上述規(guī)定，服裝零售業(yè)銷售服裝、鞋帽，如果屬于勞保專用部分，可以開增值稅專用發(fā) 票；

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

第一，本條款消除了工裝到底是“勞保用品”還是“福利費(fèi)”的爭(zhēng)議。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)工裝并非全是勞保用品店購(gòu)買的粗布服飾，尤其是商業(yè)銀行等企業(yè)購(gòu)買西裝作為統(tǒng)一工裝，支出數(shù)額較大，究竟屬于“勞保用品”還是“福利費(fèi)”，各地執(zhí)行不一。本條款與時(shí)俱進(jìn)，將工裝支出定位為“合理的支出”，允許稅前扣除，符合時(shí)代的特點(diǎn)。

第二，應(yīng)正確理解“統(tǒng)一制作”。本條款雖然表述為“由企業(yè)統(tǒng)一制作”，但這里的“統(tǒng)一制作”應(yīng)作擴(kuò)大解釋，包括企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買的工作服飾。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買的服飾，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（不屬于勞保服裝、不屬于福利費(fèi)列支的福利性質(zhì)服裝），那么在增值稅方面，兩個(gè)稅種不應(yīng)該執(zhí)行兩種標(biāo)準(zhǔn)，因此，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣，服裝零售業(yè)可開具增值稅專用發(fā)票。

買服裝開具的增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎？

如果購(gòu)買方是除其他個(gè)人以外的企業(yè)，是可以開增值稅專用發(fā)票的，并且購(gòu)買方是一般納稅人按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅的話，是可以正常抵扣的；否則，不予以抵扣。

　一、增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行正常抵扣，還要取決于以下幾個(gè)方面：

　　1、購(gòu)買方是否為一般納稅人；

　　2、購(gòu)買方開具的增值稅發(fā)票是不是增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確；

　　3、在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（180天）完成發(fā)票的認(rèn)證。

　　滿足以上三種條件才可以進(jìn)行正常抵扣，否則一律不得抵扣。

　　二、常見的可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的幾種票據(jù)：

　　1、增值稅專用發(fā)票；

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　4、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　三、不得抵扣的情形：

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物；

　　2、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

　　3、一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

4、其他情況。

通過以上內(nèi)容的學(xué)習(xí)，相信大家對(duì)于商貿(mào)企業(yè)服裝增值稅專用發(fā)票是否抵扣問題都有了一定的了解，為此，后期如果還有什么會(huì)計(jì)方面的問題，歡迎大家可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行提問。