不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

除個(gè)體工商戶出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

出租不動(dòng)產(chǎn)五種應(yīng)稅行為,可選簡易計(jì)稅

從稅制適用而言,一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù).適用增值稅稅率為11%,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.簡易征收適用5%的征收率,而實(shí)際征收率會(huì)小于5%,因?yàn)樵谡鞫悤r(shí)房租等內(nèi)容會(huì)剔除掉含稅的成分,這樣就使得增值稅征收的稅費(fèi)要低于5%,從而達(dá)到節(jié)稅效果.

1、一般納稅人將2016年4月30日之前承租的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅;一般納稅人承租方的租賃合同簽訂日期在營改增試點(diǎn)前的,轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)可選擇簡易計(jì)稅方法,轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅.

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

3、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

4、2016年4月30日前開工建設(shè)的在建工程,完工后用于出租,可以選擇簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)處理，通常情況都是納稅人在自己所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)單位進(jìn)行納稅，自然人就只需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳了；不同類似的納稅人身份對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)租賃的會(huì)計(jì)處理方式都是不一樣的，這點(diǎn)在上文中都有介紹，如果你感興趣的話可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，這里有很多類似的會(huì)計(jì)知識(shí)可以免費(fèi)查閱。