政府收支分類科目

答：一、政府收支分類科目概述

《預算法》規(guī)定，“政府的全部收入和支都應當納入預算”。預算是由政府編制、經(jīng)立法機關審批、反映政府一個財政年度內(nèi)的收支狀況的計劃，包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資金經(jīng)營預算、社會保險基金預算。各類預算完整、獨立，但也存在一定的銜接，見下表《政府收支分類科目匯總表》。從形式上看，該表是按照一定標準將政府財政收支計劃分門別類地反映在一個收支對照表中；從內(nèi)容上看，該表是對政府財政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)所作的安排，即政府所從事的工作和成本，以及如何為這些工作和成本籌措資金。

二、政府收支分類科目解析

（一）一般公共預算

一般公共預算是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預算。從其收入科目上看，包括：

稅收收入，含增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅以及其他稅收收入。

非稅收入，含專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈收入、政府住房基金收入以及其他收入。

債務收入，含地方政府一般債券收入、向外國政府借款收入、向國際組織借款收入以及其他一般債務收入。

轉(zhuǎn)移性收入，含返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、上解收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債務轉(zhuǎn)貸收入以及接受其他地區(qū)援助收入。

（二）政府性基金預算

政府性基金預算是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算。從其收入科目上看，包括：

稅收收入，僅含政府性基金收入，如港口建設費、新增建設用地土地有償使用費、國有土地收益基金、國有土地使用權(quán)出讓等收入。

債務收入，僅含地方政府專項債務收入，如國有土地使用權(quán)出讓金債務、國有土地收益基金債務等收入。

轉(zhuǎn)移性收入，含政府性基金轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債務轉(zhuǎn)貸收入。

（三）國有資本經(jīng)營預算

國有資本經(jīng)營預算是對國有資本收益作出支出安排的收支預算。從其收入科目上看，包括：

非收收入，僅含國有資本經(jīng)營收入，如利潤收入、股利和股息收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入、其他國有資本經(jīng)營預算收入。

轉(zhuǎn)移性收入，僅含國有資本經(jīng)營預算轉(zhuǎn)移支付收入。

（四）社會保險基金預算

社會保險基金預算是對社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算。從其收入科目上看，包括：

社會保險基金收入，含企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療和養(yǎng)老保險、機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險以及其他社會保險等基金收入。

轉(zhuǎn)移性收入，僅含社會保險基金上年結(jié)余收入。

三、相關概念厘定

在衡量地方政府財政實力時，常會出現(xiàn)地方政府綜合財力、可支配收入、一般公共預算收入、地方財政收入、地方本級收入、一般預算收入、公共財政預算收入等相關概念，因其較容易混淆，且無相關材料做明確解釋，在此進行厘定。

（一）綜合財力

綜合財力為一般公共預算收入、政府性基金預算收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入之和。社會保險基金收入因相對獨立，不能用于平衡預算支出，因此，一般不將其納入綜合財力考量范疇。

（二）可支配財力

可支配財力是地方政府在一定時期內(nèi)所能機動支配使用的財政資金，口徑與綜合財力一致。

（三）一般公共預算收入

一般公共預算收入包括地方本級收入、上級政府對本級政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級政府的上解收入。

（四）地方財政收入

地方財政收入是中央財政收入的對稱，口徑與一般公共預算收入一致。

（五）地方本級收入

地方本級收入是根據(jù)現(xiàn)行財政體制劃歸地方財政的收入。

（六）一般預算收入

一般預算收入是與原來的“財政機關總預算會計制度”中的“預算收入”相對應的概念。1997年取消預算內(nèi)、預算外收支界限后，財政總預算的收支體系發(fā)生變化，一部分原屬于預算外的收入納入預算管理，但對這部分新納入預算的收入又需要保持其專用性，不能與原來的預算收入統(tǒng)一分配，所以將預算收入被分為一般預算收入和基金預算收入兩部分。目前，部分地方政府仍使用一般預算收入概念，口徑與一般公共預算收入一致。

（七）公共財政預算收入

公共財政預算收入是為了避免與預算體系中其他預算收入相混淆而出現(xiàn)，2012年起，各級政府將一般預算收入改稱為公共財政預算收入，口徑與一般公共預算收入一致。

四、地方政府財政實力衡量

掌握地方政府收支分類科目后，可通過以下方式對地方政府財政實力進行初步判斷，從而識別采取政府付費或可行性缺口補助模式的ppp中政府方的支付能力。

（一）綜合財力及增速

綜合財力越大，增速越快，地方政府財政實力越強。

（二）一般公共預算自給率

一般公共預算收入與一般公共預算支出的比率，比值越高，一般公共預算收支平衡能力越強、穩(wěn)定性越高。

（三）一般公共預算收入中轉(zhuǎn)移性收入比重

除去一般公共預算收入中的債務收入、轉(zhuǎn)移性收入，反映的是地方政府自身真實的財政實力，而轉(zhuǎn)移性收入反映了地方政府的發(fā)展需求以及上級政府的支持力度（如果一般性轉(zhuǎn)移支付收入一直較為穩(wěn)定，也可視為穩(wěn)定的財力來源）。一般公共預算收入中轉(zhuǎn)移性收入比重越大，地方政府自身財政實力越弱，對上級政府支持的依賴程度越高。

（四）一般公共預算收入中稅收收入比重及結(jié)構(gòu)

通過稅收收入占一般公共預算收入的比例可判斷地方政府財政實力的穩(wěn)定性，也可通過稅收收入結(jié)構(gòu)判斷其主要來自哪些行業(yè)，如果稅收收入主要依賴于單一行業(yè)或者前景不明朗的產(chǎn)業(yè)，可判斷地方政府財政收入質(zhì)量存在一定問題。

（五）國有土地使用權(quán)出讓收入比重

政府性基金收入很大一部分來自于國有土地使用權(quán)出讓收入。如果地方政府缺少較好的財政收入來源，則國有土地使用權(quán)出讓收入比重高，對其依賴度較強，財政收入質(zhì)量低，可能伴隨一定的周期性。

（六）債務率、負債率、償債率

債務率，是地方政府年末債務余額與當年綜合財力的比率，是衡量債務規(guī)模大小的指標，國際上通常以90-150%作為風險控制標準參考值。負債率，是地方政府年末債務余額與當年gdp的比率，是衡量經(jīng)濟總規(guī)模對地方政府債務的承載能力，國際上通常以60%作為風險控制標準參考值。償債率，是地方政府當年還本付息總額與當年綜合財力的比率

什么是政府支出？

政府支出是指一國(或地區(qū))為了完成其公共職能，對購買的所需商品和勞務進行的各種財政資金的支付活動，是政府必須向社會付出的成本。

各級政府的支出由兩部分組成，一部分是政府購買，如政府花錢修建道路、設立法院、提供國防、開辦學校等。這部分計入GDP。另一部分不計入GDP，有轉(zhuǎn)移支付、公債利息等。

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