專項應(yīng)付款在現(xiàn)金流量表如何填列？

現(xiàn)金流動分別在三個企業(yè)活動中記錄:營業(yè)活動,籌資活動,投資活動,專項應(yīng)付款應(yīng)該視其用途記錄相關(guān)現(xiàn)金流動情況。

政府部門有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)方面的資金資助，應(yīng)該記錄在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動中。

怎樣做好現(xiàn)金流量表？

第一步   從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)(一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物)，把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

第二步   再到主表上先填投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項：

一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了：若無變化，就不管它了;若有變化，看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。(要有其它投資，再看看其它投資項目就行了)

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務(wù)費用這幾個科目有關(guān)系，根據(jù)這幾個科目分析填列就行了

第三步   上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。(根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額) 

第四步     現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了進(jìn)一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。

此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少或增加等等)。

麻煩一點的是如何確定經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍，我的經(jīng)驗是這樣：○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營性應(yīng)收項目;○2除短期借款、預(yù)提費用等科目外的流動負(fù)債科目均為經(jīng)營性應(yīng)付項目。

3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確：若不正確，先對經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍進(jìn)行微調(diào);若還不正確，還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步      最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(以一般納稅人為例)按主營業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應(yīng)收帳款變動額計算。(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)

2.先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。

3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項稅費均可從帳務(wù)上查出填上。

4. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。

5.最后倒擠出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

專項應(yīng)付款在現(xiàn)金流量表如何填列？綜合以上所述，我們都知道企業(yè)專項應(yīng)付賬款可以根據(jù)其相關(guān)的用途將其計入營業(yè)活動、籌資活動、投資活動的三個欄目中，值得注意的是政府方面知識產(chǎn)權(quán)方面資金可以記錄在籌資活動的現(xiàn)金流量表中。更多的會計知識都在會計學(xué)堂網(wǎng)，歡迎大家來我們網(wǎng)站學(xué)習(xí)。