所得稅清算表計(jì)稅基礎(chǔ)

答:企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng),發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確,清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;(三)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;(五)計(jì)算并繳納清算所得稅;(六)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等.清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損,其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額,公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不包含企業(yè)以前年度欠稅.

遞延所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

答:遞延所得稅,是因?yàn)闀r(shí)間性差異造成的利潤(rùn)差相對(duì)應(yīng)的所得稅,包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,所以并不一定是增加現(xiàn)在的利潤(rùn),減少未來的利潤(rùn),也有可能是相反的,時(shí)間性差異是因?yàn)楝F(xiàn)在我們國(guó)家的會(huì)計(jì)制度和稅法還有很多不一致的地方,所以按照會(huì)計(jì)制度入賬,計(jì)算出來的利潤(rùn),和按照稅法計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額不一致,從而導(dǎo)致應(yīng)該交納的所得稅出現(xiàn)計(jì)算上的差異,這種差異如果是永久性的,就不必?zé)?記賬歸記賬做,納稅申報(bào)的時(shí)候調(diào)整即可,但如果是時(shí)間性的,那就出現(xiàn)了遞延所得稅,只不過是兩種計(jì)算在時(shí)間上的不同步而已,沒有什么矛盾.

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