納稅調(diào)增產(chǎn)生什么差異

按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收法規(guī)計算確定的應稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計時期來說,其計算的結(jié)果往往不一致,在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異,即計稅差異,我們一般將這個差異稱為納稅調(diào)整項目.納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整增加的項目,主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項目,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額等,如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出、稅收罰款滯納金,非公益性捐贈支出等.

什么科目需要調(diào)增

1、如果補稅,調(diào)整企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費-應交所得稅

2、將"以前年度損益調(diào)整"科目余額調(diào)整到"利潤分配"科目

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

3、上交企業(yè)所得稅

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

納稅調(diào)整時涉及的主要項目有如下幾個方面:

1、企業(yè)業(yè)務招待費的支出,實際發(fā)生額的60%與銷售額0.5%兩者較小者可以在稅前扣除,實際發(fā)生額與可扣除之差應當納稅調(diào)增;

2、廣告費的調(diào)整,在銷售額的15%以內(nèi)的部分可以抵扣,超出部分可以在以后年度扣除,當年納稅要調(diào)增;

3、行政罰款、稅收滯納金等不得在所得稅前扣除項目,進行納稅調(diào)增;

4、對外公益捐款在會計利潤12%的部分,如果符合條件的可以扣除,不符合相關條件不能在所得稅前扣除,要納稅調(diào)增;

5、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在可扣除范圍內(nèi)的準予扣除,超出部分要納稅調(diào)增;

6、其他事項,如稅法與會計上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項的調(diào)整.

以上就是納稅調(diào)增產(chǎn)生什么差異的全部解答了.本文還為你擴展了會計分錄,工資超出的要調(diào)增,超出的廣告費用等,看完上文你學會了嗎?如果你有其他問題,可以咨詢會計學堂在線答疑老師!