企業(yè)所得稅低于個(gè)人所得稅嗎

答:中國企業(yè)所得稅的征收率極低,企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于個(gè)稅,于是單向的"穿底"就成了一個(gè)普遍現(xiàn)象.

"1元月薪"的中國高管

高管如果按照正常水平領(lǐng)取工資,正常情況下將面臨45%的邊際稅率,按照我國目前的個(gè)人所得稅法,稅前可抵扣的費(fèi)用非常少,這意味著稅后收入將極大地減少.反之,如果把工資報(bào)酬留在企業(yè)中,再將自己的日常開支等納入企業(yè)的財(cái)務(wù)支出,從稅收的角度來說,就是支出費(fèi)用化了,自然也就沒有納稅一說了.這就是我們常說的"穿底".

中國的所得稅制跟大多數(shù)國家類似,針對(duì)自然人和法人設(shè)置了不同的所得稅,但與大多數(shù)國家不同的是,中國缺乏對(duì)兩種所得稅之間的有效銜接.個(gè)人所得稅采取了累進(jìn)制,其中工資薪金所得從3%的稅率逐步提高到45%,勞務(wù)報(bào)酬的最高稅率也達(dá)到40%.這種累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)的目標(biāo):低收入者少交稅、高收入者多交稅.企業(yè)所得稅設(shè)計(jì)了比例稅率,2007年之前是33%,之后是25%.單純就法定稅率來說,個(gè)稅的最高稅率遠(yuǎn)高于企業(yè)所得稅,這是激勵(lì)所得稅"穿底"的第一重因素.

實(shí)際的情況比以上這些要嚴(yán)重.中國企業(yè)所得稅實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于法定稅率,雖然法定稅率是25%,但實(shí)際稅率僅為13%左右.造成企業(yè)所得稅實(shí)際稅率過低的原因,一方面是各種企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,例如工業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、高新技術(shù)企業(yè)都享受了15%的優(yōu)惠稅率,小微企業(yè)減半征收后的所得稅稅率僅為10%;另一方面是企業(yè)所得稅的征收率極低,中國每年有40%的企業(yè)是不繳納所得稅的,這其中有一部分是因?yàn)樘潛p,但更大一部分是收到征管難度和力度的困擾.此外,企業(yè)所得稅還有各種名目繁多的減免和減征,例如研發(fā)和環(huán)保支出都可以多扣除相應(yīng)費(fèi)用.實(shí)際稅率過低,是激勵(lì)所得稅"穿底"的第二重因素.

企業(yè)所得稅征收了,并不就必然意味著企業(yè)承擔(dān)了相關(guān)支出.中國的一些地方政府在招商引資過程中,一般會(huì)承諾兩種類型的所得稅優(yōu)惠政策:減免和返還.企業(yè)所得稅減免一般有"三免三減半、五免五減半",也就是頭三年免征,后三年征一半,這個(gè)政策干擾了稅收征管本身,因此近年來用的較少.稅收返還是所有地方幾乎都會(huì)用到的政策,常規(guī)的做法,是將地方財(cái)政分享的部分返給企業(yè),中央財(cái)政要拿走企業(yè)所得稅收入中的60%,地方可以將剩余的40%再退給企業(yè).這意味著,企業(yè)真正承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù),比我們計(jì)算的13%的企業(yè)實(shí)際稅率更低.這是激勵(lì)所得稅"穿底"的第三重因素.

當(dāng)然了,企業(yè)不僅要交所得稅,還要交流轉(zhuǎn)稅和一些附加稅.按照目前的稅制,流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅,小企業(yè)一般都是按照3%的征收率繳納增值稅,正常情況下,一個(gè)小企業(yè)的綜合稅負(fù)可以控制在8%以下.8%的企業(yè)稅負(fù)和45%的個(gè)人稅負(fù),兩者之間的巨額差距就是"穿底"的真正得益.

企業(yè)所得稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與個(gè)人所得稅是否一樣?

企業(yè)年金個(gè)人所得稅征繳計(jì)算

個(gè)人所得稅征繳規(guī)定

1、關(guān)于年金,主要是針對(duì)企業(yè)繳納的部分,要依法計(jì)算個(gè)稅,但是不是加入工資計(jì)稅,而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅.具體規(guī)定如下:

企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分:

(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的,視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費(fèi)用,按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款,并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳.應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù);

(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的,在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份,均作為一個(gè)月的工資、薪金,不扣除任何費(fèi)用,按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅.

2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí),當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的,不征收個(gè)人所得稅.

3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的,其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.

另外,你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶,只是在賬面反映該項(xiàng)目,暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅,個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的.

企業(yè)年金個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法

根據(jù)某企業(yè)例子計(jì)算如下:

(一)、甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分按職工2015年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶未超過年金試行辦法的標(biāo)準(zhǔn),屬于符合國家政策規(guī)定,單位繳納計(jì)入個(gè)人賬戶部分,個(gè)人暫不納稅.

(二)、3人當(dāng)月工資計(jì)稅:

1、年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額分別為:41480÷12×3×4%=414.80(元).

2、3人按本人2015年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,2016年1月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的扣項(xiàng)為:

大強(qiáng):450000×1.25%÷12=468.75(元)(超過414.80的部分,不可以扣除).

中強(qiáng):140000×1.25%÷12=145.83(元)(未超過扣除限額,可以據(jù)實(shí)扣除).

小強(qiáng):60000×1.25%÷12=62.5(元)(未超過扣除限額,可以據(jù)實(shí)扣除).

【注】:以上計(jì)算僅供參考,不作為實(shí)際稅收標(biāo)準(zhǔn).

企業(yè)年金企業(yè)所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)和社會(huì)保障部令[2004]第20號(hào)),企業(yè)年金的繳費(fèi)額度每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一.

企業(yè)繳納的年金在計(jì)算繳納所得稅時(shí)能否扣除?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi),準(zhǔn)予扣除.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)年金,是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革體系中的重要組成部分,它與基本養(yǎng)老以及個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成養(yǎng)老保障的三大支柱.作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充,企業(yè)年金由企業(yè)方和員工方共同繳費(fèi)構(gòu)成.基本養(yǎng)老是強(qiáng)制性的,任何企業(yè)都必須執(zhí)行,且允許稅前扣除.而企業(yè)年金卻是企業(yè)自愿的,有條件的企業(yè)可以建立年金制度.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定:"自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過的部分不予扣除".

《企業(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定,企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資的十二分之一,企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一.另外,由于企業(yè)年金采取的是自愿的原則,并不一定涉及所有職工.因此,企業(yè)所得稅只能根據(jù)已納入企業(yè)年金范圍的職工的工資總額這個(gè)基數(shù)計(jì)算扣除.

【示例】

某企業(yè)有員工200人,2015年度工資總額為960萬元.企業(yè)如果為全體員工繳納年金,繳納額應(yīng)不超過960×1÷12=80(萬元),允許稅前扣除的企業(yè)年金為960×5%=48(萬元),企業(yè)繳納了80萬元的年金,則有80-48=32(萬元)不得稅前扣除.如按照自愿原則,企業(yè)只有150人繳納企業(yè)年金,150人的工資總額為720萬元,繳納額應(yīng)不超過720×1÷12=60(萬元),允許稅前扣除的企業(yè)年金為720×5%=36(萬元),企業(yè)繳納了60萬元的年金,則有60-36=24(萬元)不得稅前扣除.因此,企業(yè)2015年繳納的年應(yīng)該以2014年工資的5%計(jì)算.

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