子公司分紅對合并報(bào)表的影響

子公司分配股利后合并報(bào)表中如何進(jìn)行抵銷?

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤時(shí),在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

子公司分紅對合并報(bào)表的影響

并無重大影響.

案例

6月13日午間,浙江華統(tǒng)肉制品股份有限公司發(fā)布公告稱,公司全資子公司仙居縣廣信食品有限公司(以下簡稱"仙居廣信")及控股子公司臺州市路橋區(qū)商業(yè)有限公司(以下簡稱"臺州商業(yè)")近日分別做出股東會決議:決定以天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計(jì)的,仙居廣信截止2018年12月31日未分配利潤413.64萬元人民幣為依據(jù)、臺州商業(yè)截止2018年12月31日未分配利潤1,893.05萬元人民幣為依據(jù)進(jìn)行現(xiàn)金分紅.仙居廣信向公司現(xiàn)金分紅400萬元人民幣;臺州商業(yè)向全體股東現(xiàn)金分紅1,275萬元人民幣,其中向公司現(xiàn)金分紅1,203.85萬元人民幣.華統(tǒng)股份已于近日分別收到了上述分紅款.

公司分別持有仙居廣信100%的股權(quán)、臺州商業(yè)94.42%的股權(quán),上述分紅將增加公司2019年度母公司報(bào)表利潤,但對公司2019年度合并報(bào)表利潤并無重大影響.

子公司向母公司分紅合并如何抵消

答:1、母公司對子公司投資采用權(quán)益法核算,這樣子公司產(chǎn)生凈利潤,根據(jù)權(quán)益法母公司將產(chǎn)生投資收益(進(jìn)入母公司利潤表),子公司當(dāng)然也入利潤表(利潤分配),故要抵消.

借:投資收益 (母公司份額)

貸:利潤分配 (子公司)

2、為了體現(xiàn)母公司權(quán)益,順便就把子公司產(chǎn)生的凈利潤少數(shù)股東部門也抵消:

借:少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

貸:利潤分配 (子公司)

3、由于調(diào)整分配是一年一年調(diào)整的,只有在合并報(bào)表時(shí)候才編制,上年度編的1、2兩筆調(diào)整對本年合并的母子公司利潤表不產(chǎn)生影響,所以上年的投資收益也要在做一筆抵消分錄,根據(jù)1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年凈利潤:

借:年初未分配利潤 (子公司)

貸:利潤分配 (上年子公司未分進(jìn)入本年利潤分配)

綜上有:

借:投資收益 (母公司份額)

少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

年初未分配利潤 (子公司)

貸:利潤分配 (子公司)

而子公司利潤分配在最后做提取盈余公積、向股東分配利潤及剩下的年末未分配利潤

即:

借:投資收益 (母公司份額)

少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)

年初未分配利潤 (子公司)

貸:提取盈余公積

向股東分配利潤

年末未分配利潤

總的來說,就是要把當(dāng)年及年初子公司實(shí)現(xiàn)的利潤全部抵消,母公司投資收益+少數(shù)股東收益份額+年初=子公司利潤分配.

子公司銷售給母公司合并抵消分錄

答:借:主營業(yè)務(wù)收入 抵消母公司的收入

貸:主營業(yè)務(wù)成本 抵消子公司的成本

因以成本價(jià)銷售給子公司,存貨不需要抵消了

如果沒有付款,還有母公司應(yīng)收和子公司應(yīng)付的抵消.

上文會計(jì)學(xué)堂小編除了和大家講述子公司分紅對合并報(bào)表的影響,還給大家講到了子公司向母公司分紅合并如何抵消,希望本文的內(nèi)容能為有需要的人提供一些參考,如果您還想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的知識,歡迎訂購會計(jì)學(xué)堂的課程.