合作開發(fā)費用能不能稅前扣除

答:加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

企業(yè)研發(fā)中哪些費用不可以稅前扣除?

答: 不能實行加計扣除的費用主要包括:

1.共同合作開發(fā)的項目,應(yīng)當(dāng)由合作的其他各方承擔(dān)的研發(fā)費用.

2.委托開發(fā)的項目,受托方?jīng)]有向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除.

3.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用.

如禮品、禮金、贊助費等.

4.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除.

5.企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目,準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額.

企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料.申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整.

6.由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,應(yīng)當(dāng)由受益集團(tuán)其他成員公司分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費.

本文對合作開發(fā)費用能不能稅前扣除這個問題進(jìn)行了詳細(xì)解析,能不能進(jìn)行稅前扣除,這個要根據(jù)具體的情況來看,文中提到的合作開發(fā)費用就不可以.如需更多解析資料歡迎點擊會計學(xué)堂的小窗口獲取.