稅務(wù)申報(bào)發(fā)票個(gè)人所得稅是怎么回事

1、根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題的公告》(2016年第2號(hào)),對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí),對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開(kāi)具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅.本公告自2016年8月3日起施行,有效期至2021年8月2日.因此,按照2016年2號(hào)公告的文件規(guī)定,對(duì)未辦理稅務(wù)登記證的臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人,在代開(kāi)發(fā)票時(shí),其個(gè)體工商戶經(jīng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按1.5%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

2、對(duì)已辦理稅務(wù)登記證的個(gè)體工商戶,當(dāng)月開(kāi)票金額若超過(guò)20000元,但不足30000元的,需要到地稅局申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),根據(jù)不同的行業(yè)的應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算,目前工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%;飲食服務(wù)業(yè)為7%;建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)7%;其他行業(yè)10%.用當(dāng)月的不含增值稅的收入額*12*應(yīng)稅所得率,求出全年的應(yīng)稅所得額,按照個(gè)體工商戶的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算全年的應(yīng)納個(gè)人所得稅,然后除以12個(gè)月,得出當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.

3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年57號(hào)公告,增值稅小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額不超過(guò)30000元的免征增值稅.根據(jù)財(cái)稅【2016】12號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》的規(guī)定,月銷(xiāo)售額不超過(guò)100000元的,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金.因此,對(duì)已辦理稅務(wù)登記證的個(gè)體工商戶,當(dāng)月開(kāi)票金額若超過(guò)30000元的,但不超過(guò)100000元時(shí),除按上述方法計(jì)算個(gè)人所得稅外,還要按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算繳納城建稅.當(dāng)開(kāi)發(fā)票數(shù)額超過(guò)100000元時(shí),除計(jì)算繳納個(gè)人所得稅外,還要計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金.

4、已實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶,如果當(dāng)月開(kāi)票額不超過(guò)核定的收入額,則按照核定額繳納個(gè)人所得稅;如果當(dāng)月開(kāi)票額超過(guò)核定額,則按上述方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

稅務(wù)申報(bào)發(fā)票個(gè)人所得稅是怎么回事

注意:單位向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)800元,也需要申報(bào).

政策規(guī)定

1.第四條,實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得:

(五)利息、股息、紅利所得;

(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(八)偶然所得.

2.第六條

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

勞務(wù)報(bào)酬所得所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;

減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算.

應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額.

預(yù)扣率:勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表.

匯算清繳:居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ).

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

實(shí)務(wù)理解

1.勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元的,由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)"勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算",所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0;

2.預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳/應(yīng)繳稅額為0,并不代表不需要申報(bào),比如:某居民個(gè)人月工資4200,不考慮其他特殊情況,當(dāng)月肯定不需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,但是也需要申報(bào);

3.新個(gè)稅對(duì)居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)按照匯總為綜合所得.且辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ).

也就是說(shuō),如果勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過(guò)800元,不申報(bào)必然會(huì)導(dǎo)致匯算清繳時(shí)綜合所得的應(yīng)納所得額不準(zhǔn)確,進(jìn)而造成稅款流失.

4.影響納稅信用級(jí)別

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào))文件規(guī)定:

(1)010101.未按規(guī)定期限納稅申報(bào)(按稅種按次計(jì)算)扣5分

(2)020302.未履行扣繳義務(wù),應(yīng)扣未扣,應(yīng)收不收稅款(按次計(jì)算)扣3分

5.特別提醒

單位支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬(每次小于500元)屬于"《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定的小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)",以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,即沒(méi)有取得代開(kāi)的發(fā)票,因?yàn)橹Ц兜膭趧?wù)報(bào)酬款項(xiàng)屬于規(guī)定的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)項(xiàng)目單位還應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,并且依法辦理全員全額扣繳申報(bào).

發(fā)票為什么可以抵個(gè)人所得稅?

發(fā)票不可以抵個(gè)人所得稅.

1、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅.

2、企業(yè)同意員工拿發(fā)票來(lái)抵個(gè)人收入的情況越來(lái)越多,原因是可以互惠互利:企業(yè)少交企業(yè)所得稅,個(gè)人少交甚至不交個(gè)稅.

但前提是不能拿太多的餐費(fèi)、禮品等相關(guān)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用發(fā)票來(lái)沖.福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法是有限制的,企業(yè)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn),還是要交納所得稅.你拿餐飲發(fā)票來(lái)抵消,得你們財(cái)務(wù)同意.飛機(jī)票不是公司員工的名字,入賬得話,還是屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),和餐費(fèi)類(lèi)型一樣.

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