小微企業(yè)減免的增值稅怎么做分錄

增值稅減免,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.

2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

營業(yè)稅改增值稅的征收范圍有哪些?

一、征收范圍

營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);

交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸.

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù).

二、營業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后,原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅,增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè)).

營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍:交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù).

根據(jù)上海試點的經(jīng)驗,改革之后企業(yè)的稅負有所降低.營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的,改成增值稅之后,可以扣除一些成本及費用,實際上可以降低稅負.

改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降.對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言,無論在上海還是其他地區(qū),由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣,稅負也將相應(yīng)下降.12萬戶試點企業(yè)中,對3.5萬戶一般納稅人而言,由于引入增值稅抵扣,與原營業(yè)稅全額征收相比,稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規(guī)模納稅人而言,營業(yè)稅改增值稅后,實行3%的征收率,較原先營業(yè)稅率要低2個百分點.改革的確存在個別企業(yè)稅負增加的情況.

2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算,陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間.為使試點行業(yè)總體稅負不增加,改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè).

3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi),稅率為:6%.

廣告服務(wù),指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等.

小微企業(yè)減免的增值稅怎么做分錄?綜合以上所述,其實小規(guī)模納稅人除了可以享受免征增值稅外,超過免稅額度的部分也是可以做減免增值稅處理的.會計人員可以通過借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入的會計分錄處理,如果還想學(xué)習(xí)更多的會計知識可以來會計學(xué)堂網(wǎng)搜索.