運輸服務客運服務費是什么

"營改增"一般納稅人提供陸路客運時,由本單位直接向旅客收取的車票款如何計算繳納增值稅?由外單位收取的是按收取的旅客車票全額還是按扣除客運站的服務費后的余額納稅?客運費結算如何進行會計處理?對許多財務人員來說,收取陸路客運費和服務費及結算客運費的會計處理問題是工作中的一個難題.

為本單位收取的旅客車票款的財稅處理

為本單位收取的客運費(旅客車票款),因旅客運輸和客運服務是同一單位完成的,不用支付客運服務費用,因此,向旅客收取的車票款時,如適用一般計稅方法,則按收取的車票款÷(1+11%)×11%=銷項稅額,

會計處理:

借:庫存現金

貸:主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

如適用簡易計稅方法,則按收取的旅客車票款項÷(1+3%)×3%=應納稅額,會計處理為:

借:庫存現金

貸:主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅費--應交增值稅.

為外單位收取的旅客車票款項的財稅處理

一般納稅人為外單位代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運費結算等服務,根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點事項的規(guī)定》第一條規(guī)定,自本地區(qū)試點實施之日起,試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅不得抵扣.因此,一般納稅人為外單位提供代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務,按收取旅客車票金額扣除支付外單位運費后的余額為銷售額.

具體計算如下:客運服務費的含稅銷售額=售票收入×10%(一般按售票收入的6%~10%計算);

銷項稅額=售票收入×10%÷(1+6%)×6%;

承運方客運收入(含稅價)=售票收入×90%.

借:庫存現金

貸:主營業(yè)務收入(客運服務收入)

主營業(yè)務收入(承運單位的含稅客運收入)

需要說明的是,由于為外單位代辦客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務的適用稅率為6%,而承運方如采用一般計算稅辦法,開具的增值稅專用發(fā)票的稅率為11%,增值稅抵扣就抵扣多了;如采用簡易計稅辦法則又不能開具增值稅專用發(fā)票,銷項稅額無法抵扣,不適用增值稅環(huán)環(huán)相扣的理論.為了解決上述問題,同時也為了減輕納稅人負擔,兼顧歷史習慣,現行稅收政策規(guī)定客運站開具的代售車票直接分為兩部分,一部分為客運服務費,另一部分為承運方運費收入.與此同時,為了直觀監(jiān)控運費結算情況,在賬務處理上就要求將承運方的運費記入客運站的銷售賬戶,待承運方開具發(fā)票就沖紅銷售.

運輸服務客運服務費是什么?接受旅客運輸服務,就是客運服務,包括陸路運輸,水路運輸,航空運輸,屬于交通運輸行業(yè),一般意義上,旅客運輸勞務主要接受對象是個人.對于一般納稅人購買的旅客運輸勞務,難以準確的界定接受勞務的對象是企業(yè)還是個人,因此,一般納稅人接受的旅客運輸勞務不得從銷項稅額中抵扣.