什么是差額納稅,這個(gè)怎么開發(fā)票

差額納稅主要是在營業(yè)稅內(nèi)的一種方法.

1、從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù):總承包額扣除分包額的差額(余額).不包括分包額

2、外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓:按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額.

3、旅游業(yè):納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額.

利息收入與支出按差額繳稅嗎

是的.

利息收入和費(fèi)用的稅務(wù)處理

個(gè)人所得稅:稅率20%,無扣除費(fèi)用.

1.職工個(gè)人以股份式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,按20%征收;

2.對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.

3.以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額;

4.股票期權(quán)行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配,;

5.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免.教育儲(chǔ)蓄存款利息免稅

6、自2008年10月9日(含)起,暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅.之前 5%.

7、超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金,按照"其他所得"項(xiàng)目征稅.

8、對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額;

對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得,在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額.(不是稅率減半)

9、利息收入所得稅主要由支付單位代扣代繳.

企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

二、納稅地點(diǎn)認(rèn)定:

按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定.

三、免稅收入:

1、國債利息收入:指購買國債所得的利息收入(持有期間應(yīng)記利息).

持有期間即使不發(fā)利息,照樣要加權(quán)平均計(jì)算利息用于免稅.

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益.指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益.(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益) .

四、利息費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)

向金融機(jī)構(gòu)支付的利息費(fèi)用,可以據(jù)實(shí)扣除.

(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除.本省任何一家金融企業(yè)貸款條件、期限、利率、金額類似.

(2)關(guān)聯(lián)方借款利息處理:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

關(guān)聯(lián)企業(yè)借款"兩條紅線":1.利率紅線,防止高利貸,同期銀行貸款利率制約;2.債資比例紅線,防止資本弱化.金融企業(yè)5:1,一般企業(yè)2:1,如果符合獨(dú)立交易原則,或者不高于對(duì)方的所得稅率(利息多,對(duì)方稅率高,對(duì)方交稅多),不受債資比限制,只受同期貸款利率限制.高于受限制.

非金融企業(yè) 不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-注冊(cè)資本×2÷向關(guān)聯(lián)方的借款金額).

(3)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn).(有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款利息,視同關(guān)聯(lián)企業(yè)利息).

(4)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

(5)企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出,符合資本化條件的,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,如計(jì)入債券成本;不符合資本化條件的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除.(注意劃分,不是一律據(jù)實(shí)扣除.)

五、其他借款費(fèi)用 借款費(fèi)用的含義包括利息費(fèi)用,也包括輔助費(fèi)用及匯兌損益.

建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及12個(gè)月以上的存貨,建造期間資本化,即計(jì)入資產(chǎn)的成本(包括研發(fā)支出、在建工程),建造之前或者竣工后的費(fèi)用化,計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等.專項(xiàng)借款不予支出掛鉤,一般借款與支出掛鉤要計(jì)算加權(quán)平均借款利率,換算成資本化率.資本化三個(gè)條件:帶息借款發(fā)生,費(fèi)用發(fā)生,實(shí)體建造開工.非正常中斷超過三個(gè)月的暫停資本化,計(jì)入當(dāng)期損益.注意暫時(shí)不用的存款利息及投資收益從資本化額中扣減.

六、企業(yè)向個(gè)人借款利息支出

1.稅前扣除利息需要準(zhǔn)備的資料:金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明;借款合同;利息發(fā)票等.①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同.

2.收取利息的個(gè)人--繳納營業(yè)稅(5%)、城建稅、教育費(fèi)附加、繳納20%個(gè)稅.

3.發(fā)票--由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開.

印花稅:簽訂借款合同的,包括融資租賃合同,繳納萬分之0.5的印花稅.

向個(gè)人借款,雖然形成事實(shí),由于目前國家沒有明文支持這類借貸,目前不繳納印花稅.

七、減計(jì)收入

農(nóng)村金融減計(jì)收入.自2009年1月1日至2013年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%比例減計(jì)收入.

營業(yè)稅

個(gè)人存款利息收入不征稅.

利息收入除了郵政儲(chǔ)蓄差額繳稅外,均全額征稅.包括貸款、信托貸款、抵押貸款等,包括貼現(xiàn)收入,不包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn),包括逾期貸款加息、罰息.

金融商品買賣按照差額征稅,個(gè)人免稅. 賣出價(jià)-買入價(jià)

金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅.代辦業(yè)務(wù)按照實(shí)際收取的費(fèi)用納稅,實(shí)際也是差額納稅.

單位個(gè)人借出資金收取資金占用費(fèi),視同貸款利息征稅.無利息的借用,目前沒有征稅規(guī)定. 融資租賃差額,租賃期平均納稅.有批文,無批文轉(zhuǎn)移所有權(quán)的繳納增值稅.

財(cái)務(wù)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不繳納營業(yè)稅,仍然由最終的金融機(jī)構(gòu)繳納.

銀行、信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、外國企業(yè)駐華常駐代表機(jī)構(gòu)納稅期限為一個(gè)季度.

小編在上文中首先給大家講到了什么是差額納稅,這個(gè)怎么開發(fā)票,然后涉及到了利息收入與支出按差額繳稅嗎的問題,最后給大家分析了利息收入和費(fèi)用的稅務(wù)處理問題,如果大家都已經(jīng)了解清楚了,可以繼續(xù)到資訊頁查看其它有用的信息.