納稅人可以委托扣繳義務(wù)人和個(gè)人辦理匯算清繳嗎

個(gè)人也可受托為他人辦理個(gè)人所得稅匯算清繳.

《個(gè)人所得稅法(2018年版)》實(shí)施以后,取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元等清新需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳.有同學(xué)咨詢,個(gè)人能否給他人辦理個(gè)人所得稅匯算清繳業(yè)務(wù).現(xiàn)將個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事宜與大家分享. 由于水平有限,若有不當(dāng)之處,還請(qǐng)海涵,并敬請(qǐng)指正.

個(gè)人所得稅需辦理匯算清繳

(一) 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的有四種情形

1.從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

4.納稅人申請(qǐng)退稅.

(二)經(jīng)營所得

納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳.

個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)間

1.綜合所得匯算清繳時(shí)間

居民個(gè)人取得綜合所得,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳.

注意:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳.

2.經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)間

納稅人取得經(jīng)營所得需在次年3月31日前辦理匯算清繳.

個(gè)人所得稅匯算清繳的資料提供

1.居民個(gè)人取得工資、薪金所得資料提供

居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí),可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除.

2.居民個(gè)人取得其他綜合所得所得資料提供

居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項(xiàng)附加扣除.

3.提供虛假資料進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除將被實(shí)施聯(lián)合懲戒

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào),不得擅自更改納稅人提供的信息.

納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的,有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改.扣繳義務(wù)人拒絕修改的,納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理.

納稅人有下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情形嚴(yán)重的,應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng),并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理:

(1)報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息.

(2)重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除.

(3)超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除.

(4)拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料.

(5)稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

個(gè)人所得稅匯算清繳的辦理

納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳.

參考文件:

《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》(主席令第九號(hào)).

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào)).

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號(hào)).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)).

法律依據(jù):

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條:納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳.

什么是綜合所得?

綜合所得包括以下四項(xiàng):

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得.

哪些情形需要辦理匯算清繳?

(一)在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元;

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元;

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額與應(yīng)納稅額不一致的.

(四)大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除.

哪些情形不需要辦理匯算清繳?

(一)對(duì)于只取得一處工資薪金所得的納稅人,可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的,不需辦理匯算清繳.

(二)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳.在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人.

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