分公司不享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎

在之前無(wú)論是總公司還是分公司,只要是拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照,均可以分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但是從2019年7月1日開(kāi)始,所有的分支機(jī)構(gòu)都不再享受這類(lèi)優(yōu)惠的政策,在2019年2月26日稅務(wù)總局在線(xiàn)訪(fǎng)談中有說(shuō)過(guò):

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù).

包含分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額如超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),自然不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠.由總機(jī)構(gòu)匯總納稅和與各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵賦予總機(jī)構(gòu)稅收監(jiān)管責(zé)任.

因此可以看出,分支機(jī)構(gòu)不論是否當(dāng)時(shí)選擇為是否非匯總或者獨(dú)立核算,按照總局答疑,都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠,因?yàn)楸旧砭筒皇欠ㄈ思{稅人,因此從7月份申報(bào)期開(kāi)始,即所有分支機(jī)構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,需要按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)!

分公司(無(wú)論是否獨(dú)立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.只能將其從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額指標(biāo)匯總到總機(jī)構(gòu)(法人),整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

特殊情況:特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨(dú)立納稅人.如果分公司成為所得稅獨(dú)立納稅人,單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳,應(yīng)當(dāng)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

分公司是獨(dú)立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨(dú)判斷享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策.對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;按季度納稅,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元,可以享受增值稅免征優(yōu)惠政策.《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第三條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計(jì)算,是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù).因此,貴公司應(yīng)將公司總部和所有分公司合在一起計(jì)算,如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.單獨(dú)一個(gè)分公司指標(biāo)符合要求,不能享受該優(yōu)惠.

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)稅2012年57號(hào))第二十三條以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu),無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或登記證書(shū))的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等),證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份.

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu),無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定.

情形二:其他地方稅收政策規(guī)定分支機(jī)構(gòu)可以成為獨(dú)立納稅人的情形.

因此,分公司能否單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,取決于能否成為所得稅獨(dú)立納稅人,如果不能成為所得稅獨(dú)立納稅人,就不能單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

原因分析

根據(jù)我們從稅務(wù)部門(mén)了解到的信息，2019年第二季度，稅務(wù)登記信息為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)”的，除非特殊情況，“ 小型微利企業(yè) ” 欄默認(rèn)為“否”，且不可修改 。無(wú)論該分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)的是納稅申報(bào)表A類(lèi)還是B類(lèi)。

以往，稅務(wù)系統(tǒng)并無(wú)此校驗(yàn)規(guī)則，分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，只要符合小型微利企業(yè)條件，都能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。增加了上述校驗(yàn)規(guī)則后，分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，即使分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，預(yù)繳時(shí)也不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

稅務(wù)部門(mén)為什么出此檢驗(yàn)規(guī)則

這是為了防止一些企業(yè)通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)逃避稅款。

以往的政策，對(duì)于小型微利企業(yè)的限定較為嚴(yán)格，所得稅優(yōu)惠力度較小；而根據(jù)現(xiàn)在的政策，對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件大大放寬，且優(yōu)惠力度很大，那么企業(yè)就有動(dòng)力設(shè)法讓自己滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的條件，以達(dá)到少繳稅的目的。一個(gè)可行的辦法是，設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，獨(dú)自申報(bào)企業(yè)所得稅的話(huà)，預(yù)繳時(shí)就能少繳稅款。不過(guò)，出臺(tái)此項(xiàng)校驗(yàn)規(guī)則后，這個(gè)方法行不通了。

分公司不享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎這個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編今天就為大家講解到這里，分支機(jī)構(gòu)無(wú)法被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照正常情況下的稅率25%預(yù)繳企業(yè)所得稅，如果大家在操作過(guò)程中還有什么其他問(wèn)題都可以繼續(xù)咨詢(xún)答疑老師。