設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣

設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)增值稅專用發(fā)票,可抵進(jìn)項(xiàng)稅.但非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程所發(fā)生的設(shè)計(jì)服務(wù)、監(jiān)理服務(wù)不得抵扣.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

監(jiān)理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人,其支付的監(jiān)理費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)不能進(jìn)行抵扣.如果企業(yè)是一般納稅人,其支付的監(jiān)理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng),可以按增值稅專用發(fā)票上面的金額來(lái)確認(rèn)抵扣,其分錄為,

借:在建工程-XX工程-監(jiān)理費(fèi)等,

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,

貸:應(yīng)付賬款等.

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