公司要注銷了 往來(lái)賬款如何處理

一、庫(kù)存有商品處理辦法

1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí),首先進(jìn)行庫(kù)存商品盤點(diǎn).如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存,說(shuō)明有商品銷售不記賬,將賬面庫(kù)存金額大于實(shí)物庫(kù)存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫(kù)存小于實(shí)際庫(kù)存,說(shuō)明有購(gòu)進(jìn)貨物不記賬,應(yīng)將貨物退還給銷貨方.

2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí),根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予退稅.也就是說(shuō),當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅,因?yàn)?"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"會(huì)計(jì)科目貸方反映"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等內(nèi)容,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅.

二、庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒(méi)有庫(kù)存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價(jià)低于成本銷售,其二,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營(yíng)業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無(wú)票收入處理,補(bǔ)交增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰.

對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)中應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的處理

(1)應(yīng)收賬款的處理.

對(duì)于在資產(chǎn)清查中,經(jīng)查確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,其賬務(wù)處理有兩種方法可供選擇.

①直接轉(zhuǎn)銷法,就是在認(rèn)為應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí),直接將應(yīng)收賬確認(rèn)為費(fèi)用.

②壞賬準(zhǔn)備法,就是平時(shí)按規(guī)定計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備),待發(fā)生壞賬時(shí),將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備.

例:某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中,查明應(yīng)收C公司貨款5000元,經(jīng)催收收回的2500地,存入銀行,余款因故無(wú)法收回,轉(zhuǎn)作壞賬損失.

收回部分應(yīng)收賬款時(shí),應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款 2500

貸:應(yīng)收賬款──C公司 2500

將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,列作壞賬損失.其會(huì)計(jì)分錄如下:

①直接轉(zhuǎn)銷法

借:管理費(fèi)用 2500

貸:應(yīng)收賬款──C公司 2500

②壞賬準(zhǔn)備抵法

借:壞賬準(zhǔn)備 2500

貸:應(yīng)收賬款──C公司 2500

(2)應(yīng)付賬款的處理.

對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查中,經(jīng)查確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),在按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出.

上文解答了公司要注銷了 往來(lái)賬款如何處理.應(yīng)收需要收回,應(yīng)付需要支付,具體的會(huì)計(jì)處理和操作步驟上文已經(jīng)為你一一例舉了,我們?cè)诓僮鞯臅r(shí)候最好仔細(xì)一點(diǎn),小編提醒大家最好是理解記憶,這樣才會(huì)記得更牢,如果您想知道更詳細(xì)的會(huì)計(jì)內(nèi)容,敬請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)站的資訊更新.