甲供材營業(yè)稅計算依據(jù)是什么?

"甲供材"的增值稅法律依據(jù)分析

"甲供材"中建筑企業(yè)增值稅計稅方法選擇的法律依據(jù)及分析

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》"財稅[2016]36號"附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(七)款"建筑服務"第2項規(guī)定:

"一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅."

在該條文件規(guī)定中有兩個特別重要的詞"可以",具體的內(nèi)涵是,只要發(fā)生"甲供材"現(xiàn)象,建筑施工企業(yè)在增值稅計稅方法上,具有一定的選擇性,既可以選擇增值稅一般計稅方法,也可以選擇增值稅簡易計稅方法.

舉個例子：

1、按照原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，A公司應稅營業(yè)額為4000萬元(3000+1000)萬元。

A公司應納營業(yè)稅為4000×3%=120(萬元)

2、按照財稅[2006]114號文件和新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，對于客戶自行采購的材料款，A公司不需要計算繳納營業(yè)稅。

A公司應納營業(yè)稅為3000×3%=90(萬元)

3、如果該工程材料全部由客戶X單位供應，工程純勞務標的為3000-500=2500萬元

A公司應納營業(yè)稅為2500×3%=75(萬元)

所以在此提醒，建筑安裝企業(yè)在與建設方簽訂《裝飾工程合同》時，如遇有甲方自行采購材料的，應在合同相應條款中，注明甲供裝飾材料及設備，工程僅是收取裝飾工程勞務費(即人工費、管理費及輔助材料費等費用)，并在合同中注明裝飾工程勞務費總金額。

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