甲供材營業(yè)稅計(jì)算依據(jù)是什么?

"甲供材"的增值稅法律依據(jù)分析

"甲供材"中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方法選擇的法律依據(jù)及分析

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》"財(cái)稅[2016]36號"附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(七)款"建筑服務(wù)"第2項(xiàng)規(guī)定:

"一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅."

在該條文件規(guī)定中有兩個特別重要的詞"可以",具體的內(nèi)涵是,只要發(fā)生"甲供材"現(xiàn)象,建筑施工企業(yè)在增值稅計(jì)稅方法上,具有一定的選擇性,既可以選擇增值稅一般計(jì)稅方法,也可以選擇增值稅簡易計(jì)稅方法.

舉個例子：

1、按照原《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，A公司應(yīng)稅營業(yè)額為4000萬元(3000+1000)萬元。

A公司應(yīng)納營業(yè)稅為4000×3%=120(萬元)

2、按照財(cái)稅[2006]114號文件和新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對于客戶自行采購的材料款，A公司不需要計(jì)算繳納營業(yè)稅。

A公司應(yīng)納營業(yè)稅為3000×3%=90(萬元)

3、如果該工程材料全部由客戶X單位供應(yīng)，工程純勞務(wù)標(biāo)的為3000-500=2500萬元

A公司應(yīng)納營業(yè)稅為2500×3%=75(萬元)

所以在此提醒，建筑安裝企業(yè)在與建設(shè)方簽訂《裝飾工程合同》時，如遇有甲方自行采購材料的，應(yīng)在合同相應(yīng)條款中，注明甲供裝飾材料及設(shè)備，工程僅是收取裝飾工程勞務(wù)費(fèi)(即人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用)，并在合同中注明裝飾工程勞務(wù)費(fèi)總金額。

以上就是甲供材增值稅稅計(jì)算依據(jù)是什么的全部內(nèi)容了，如果你還有什么疑問可以直接咨詢我們會計(jì)學(xué)堂老會計(jì)答疑，我們將會盡力幫你解決問題!