研發(fā)費用加計扣除怎么做賬？

賬戶的設(shè)置按新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)設(shè)置"研發(fā)支出"成本賬戶,用以歸集企業(yè)研究開發(fā)項目中發(fā)生的各項研發(fā)費;基于"符合條件的資本化"的會計處理方法,"研發(fā)支出"可按研究開發(fā)項目,分別"費用化支出"、"資本化支出"進(jìn)行明細(xì)核算.會計分錄如下:

(1)相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出--費用化支出--資本化支出

貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

(2)會計期末:將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到"管理費用"賬戶;對于資本化支出部分,則等到該無形資產(chǎn)道到預(yù)定用途時,才將其轉(zhuǎn)入"無形資產(chǎn)賬戶".

A 結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出:

借:管理費用

貸:研發(fā)支出--費用化支出

B 當(dāng)資本化支出部分達(dá)到預(yù)定用途時:

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出--資本化支出

(3)對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費,從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起,按直線法攤銷:(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)

借:管理費用

貸:累計攤銷

(4)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借:成本、費用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

? ? ?應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

(5)當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

(6)優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項加計額

收政策)

研發(fā)費用加計扣除政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》?(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.

提醒:

1、企業(yè)并非只有成功的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用才可以享受加計扣除優(yōu)惠政策,失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的的研發(fā)費用同樣可以享受加計扣除優(yōu)惠政策.

2、企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,可采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?的辦理方式,在納稅申報及享受稅收優(yōu)惠政策前無需履行備案手續(xù)、也無需報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè).

研發(fā)費用加計扣除怎么做賬?研發(fā)費用一般依據(jù)其項目支出情況通過"費用化支出"、"資本化支出"進(jìn)行明細(xì)核,但是對于政策中的加計扣除在財務(wù)工作中的做賬方式,大家在學(xué)習(xí)之后應(yīng)當(dāng)知曉了吧?感謝大家的閱讀,下期再見.