捐贈活動的賬務(wù)處理如何做

捐贈的賬務(wù)處理:對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:借:營業(yè)外支出,貸:庫存現(xiàn)在/銀行存款,對外捐贈商品:借:營業(yè)外支出,貸:庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前捐贈支出可分為兩部分:一是公益性、救濟(jì)性捐贈;二是非廣告性質(zhì)的各種贊助.

公益性、救濟(jì)性捐贈.又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)部分,這部分在計征企業(yè)所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分,在計征企業(yè)所得稅時不得扣除.以上支出在發(fā)生時一并計入"營業(yè)外支出"科目,年末在計繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整.筆者認(rèn)為若將二者分別核算,更能符合會計的明晰性原則和相關(guān)性原則,更能如實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況賬務(wù)處理如下:

公益性、救濟(jì)性捐贈在年度會計利潤12%以內(nèi)的部分,借記"營業(yè)外支出-捐贈支出",貸記"銀行存款"等科目.理由是:這種捐贈支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系,但企業(yè)有承擔(dān)這項(xiàng)支出的義務(wù),稅前可以扣除,所以其支出應(yīng)反映企業(yè)捐益.

捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,其賬處理有二種觀點(diǎn):一是同上作為企業(yè)一種應(yīng)盡的義務(wù),發(fā)生時借記"營業(yè)外支出-捐贈支出",年末計征企業(yè)所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整.二是發(fā)生時借記"盈余公積-法定盈余公積".

如果企業(yè)沒有法定盈余公積金,則借記"資本公積-捐贈支出",如果說企業(yè)既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記"實(shí)收資本".理由是:這部分捐贈支出不允許稅前扣除,是一種超義務(wù)行為,其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果.更確切地說不影響企業(yè)損益,在此情況下只能動用權(quán)益.

公司取得接受捐贈收入時能否分期確認(rèn)收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)規(guī)定:"企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅."

因此你公司取得的這筆捐贈收入,不能分期確認(rèn).

接受捐贈時,可做以下會計分錄:

借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

發(fā)生捐贈支出時,可做以下會計分錄:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

捐贈活動的賬務(wù)處理如何做?以上內(nèi)容就是本期小編老師整理的相關(guān)介紹資料,相信你們都非常清楚捐贈活動的賬務(wù)處理就是需要根據(jù)捐贈物品的形式來處理的,相關(guān)的賬務(wù)分錄在上文中都是有所提及的.在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的會計知識是可以學(xué)習(xí)的,建議你們可以來本網(wǎng)站上免費(fèi)搜索學(xué)習(xí).