跨年退款所得稅如何匯算清繳

收到匯算清繳后所得稅退稅款會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理?

目前,對(duì)于跨年度取得發(fā)票的情況,企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式,其相應(yīng)的所得稅處理如下:

1.作為預(yù)提費(fèi)用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費(fèi)用,對(duì)于預(yù)提利息、水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用,屬于當(dāng)年度費(fèi)用的,可以在當(dāng)年度稅前扣除,企業(yè)需注意提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù).預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的,下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除.一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法.

2.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用,符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則,但不能取得發(fā)票的話,這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整.對(duì)納稅年度以后才取得發(fā)票的,繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調(diào)整,已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳.

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除.當(dāng)年多繳納的所得稅,根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還.

3.實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬

對(duì)于這種情況,目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定.費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致,雖然只是時(shí)間性差異,嚴(yán)格按稅法的要求,上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除,但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的.

跨年退款所得稅如何匯算清繳?其實(shí)這個(gè)問(wèn)題小編覺得它不是很難,因?yàn)閷?duì)于往年的財(cái)稅工作,不管是退稅還是補(bǔ)繳,都是通過(guò)以前年度損益科目進(jìn)行調(diào)整的,具體的會(huì)計(jì)分錄小編在本文中也分享給了大家,大家學(xué)習(xí)過(guò)了嗎?再見.