什么樣的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)能抵扣?

案例說明:

1、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣.

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9元

貸:庫存現(xiàn)金 309元

2、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣.

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

3、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣:

公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣.

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)18元

4、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣:

公司組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣.

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 18元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)18元

5、案例總結(jié)

企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,可以按照正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

實(shí)務(wù)中,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,如企業(yè)年會(huì)屬于福利費(fèi),發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如企業(yè)招待費(fèi)中,發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

需要提醒的是,企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣,是看住宿費(fèi)的"用途",不是看發(fā)生地,所以,企業(yè)在自己經(jīng)營地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,也可以抵扣.

6、政策參考

(1)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況有哪些?

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率.

(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"什么樣的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)能抵扣?"這一問題的詳細(xì)解答.住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,是有條件的,并不是所有的情況下,都可以進(jìn)行抵扣的.大家依據(jù)上述的案例來進(jìn)行理解就行,基本也涵蓋了我們?nèi)粘？赡苡龅降囊恍┣闆r.