企業(yè)所得稅匯算清繳傭金和手續(xù)費(fèi)支出怎么填

A104000期間費(fèi)用明細(xì)表中傭金和手續(xù)費(fèi)是按會(huì)計(jì)核算的口徑填列,包括在銷售費(fèi)用中核算的傭金手續(xù)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的向金融部門支付的與資金相關(guān)的手續(xù)費(fèi);

A105000中的是對(duì)銷售業(yè)務(wù)中的傭金手續(xù)費(fèi)稅會(huì)差異的調(diào)整.

財(cái)政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定:

其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額.

因此,依據(jù)上述政策規(guī)定銷售費(fèi)用中核算的傭金手續(xù)費(fèi)稅前扣除是有限額的,超過部分需要納稅調(diào)整,所以填在A105000中的傭金手續(xù)費(fèi)中,而財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的向金融部門支付的與資金相關(guān)的手續(xù)費(fèi)稅前可以全額扣除,不需要納稅調(diào)整,所以填在A104000中的傭金手續(xù)費(fèi)中.

手續(xù)費(fèi)以及傭金要計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

對(duì)于實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人,因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)及傭金是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用,屬于"營業(yè)費(fèi)用"的核算范圍.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入"營業(yè)費(fèi)用",同時(shí)設(shè)置"營業(yè)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)及傭金"進(jìn)行明細(xì)核算,期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入"本年利潤".

對(duì)于實(shí)施新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》的規(guī)定,屬于銷售商品、提供勞務(wù)過程中的業(yè)務(wù)費(fèi)用的手續(xù)費(fèi)及傭金,作為期間費(fèi)用歸入"銷售費(fèi)用"科目核算.在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入"銷售費(fèi)用",同時(shí)設(shè)置"銷售費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)及傭金"進(jìn)行明細(xì)核算,期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入"本年利潤".

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