加計抵減有進(jìn)項轉(zhuǎn)出怎么填寫?

按照政策規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,可以適用加計抵減政策.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行.如果您符合上述政策規(guī)定,可以通過填寫《適用加計抵減政策的聲明》,來確認(rèn)適用加計抵減政策.

填寫步驟如下:

點(diǎn)擊【我要辦稅】--【綜合信息報告】--【《增值稅適用加計抵減政策的聲明》】填寫對應(yīng)信息后點(diǎn)"保存"即可.

4月1號之后允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額,在申報表如何填寫

附件條件的企業(yè),按照規(guī)定當(dāng)期計提加計抵減額,在增值稅納稅申報表附列資料(四)中的"二、加計抵減情況"相關(guān)列次填報,本期實(shí)際抵減額最終會在主表第19欄"應(yīng)納稅額"中反映,第19欄"一般項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額";第19欄"即征即退項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額".

加計抵減進(jìn)項稅怎么做賬?

方法一:沖減成本或費(fèi)用

發(fā)生成本或費(fèi)用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120

貸:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 120

這種處理方法的理由是:原本購進(jìn)的成本或費(fèi)用是2萬元,由于進(jìn)項加計抵減的原因,需要承擔(dān)的成本或費(fèi)用減少了120元,所以需要沖減成本或費(fèi)用120元.

方法二:確認(rèn)為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費(fèi)用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120

貸:營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計抵減的進(jìn)項稅額相當(dāng)于政府對于其他的讓利或者補(bǔ)貼,是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益,所以應(yīng)該計入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三:通過"其他應(yīng)收款"或"待抵扣進(jìn)項稅額"科目進(jìn)行過渡

發(fā)生成本或費(fèi)用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進(jìn)項稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(加計抵減進(jìn)項稅)120

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額/其他應(yīng)收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵減的進(jìn)項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進(jìn)行核算,會影響當(dāng)期的成本、費(fèi)用的數(shù)據(jù),后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時有需要追溯調(diào)整前期的成本、費(fèi)用,相對來說操作比較復(fù)雜,而且有可能引起財務(wù)指標(biāo)的異常波動,增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進(jìn)行核算,不會影響企業(yè)的毛利率等財務(wù)指標(biāo),但會最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,抵減的進(jìn)項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅,也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠,與國家減輕企業(yè)稅負(fù)的大原則相違背.

采用方法三進(jìn)行核算,不會影響利潤表的數(shù)據(jù),與增值稅價外稅的本質(zhì)相符合,也不會造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結(jié)平,會導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn).

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