營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2012年1月1日在上海啟動(dòng)。五年來(lái)，上海通過(guò)營(yíng)改增累計(jì)減稅超過(guò)1800億元。

企業(yè)減稅的“小賬單”背后，是改革激發(fā)新活力、涵養(yǎng)新稅源、助力上海轉(zhuǎn)型升級(jí)的“經(jīng)濟(jì)大賬”。

“杠桿效應(yīng)”：不止是減負(fù)，更添經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能

賬單一：順豐速運(yùn)集團(tuán)(上海)速運(yùn)有限公司曾經(jīng)依靠“大而全”的集團(tuán)式管理，納入營(yíng)改增試點(diǎn)后，一度還出現(xiàn)稅負(fù)增加。為更好適應(yīng)改革、清晰抵扣鏈條，2013年8月，企業(yè)將“同城收派”和“異地運(yùn)輸”業(yè)務(wù)分離，單獨(dú)設(shè)立運(yùn)輸公司，剝離速運(yùn)板塊中的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

經(jīng)過(guò)調(diào)整，公司對(duì)收派服務(wù)的界定更明晰，更符合業(yè)務(wù)實(shí)際。2013年至今，公司在營(yíng)改增中減負(fù)比例逐年上升，2016年減負(fù)1312萬(wàn)元。

專(zhuān)家認(rèn)為，營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，有效降低了分工細(xì)化過(guò)程中的稅收成本，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化分工、拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，孕育了新動(dòng)能，涵養(yǎng)了新稅源。

2011年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%。2012年推行營(yíng)改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重突破60%，并持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)，2015年達(dá)到67.8%。2016年上半年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重達(dá)到70.8%。

“溢出效應(yīng)”：不止是“好算”，更助力制造業(yè)升級(jí)

賬單二：寶鋼2016年5月全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了除生產(chǎn)、銷(xiāo)售鋼鐵主業(yè)以外的其他投資、服務(wù)業(yè)務(wù)都按照增值稅納稅的轉(zhuǎn)換，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員而言，所有業(yè)務(wù)的核算方式終于得以統(tǒng)一。

僅2016年7月，企業(yè)因培訓(xùn)、金融商品轉(zhuǎn)讓等取得的銷(xiāo)售額就超過(guò)9700萬(wàn)元，較營(yíng)業(yè)稅時(shí)期稅負(fù)減少300多萬(wàn)元，加上新增營(yíng)改增行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額74萬(wàn)元，很短時(shí)間內(nèi)就為企業(yè)節(jié)約了近400萬(wàn)元稅收成本。

專(zhuān)家認(rèn)為，由于打通了二三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣，在拉動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)互促共進(jìn)，推動(dòng)了新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月至11月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額同比增幅由6.4%上升到9.4%。

“從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度而言，各類(lèi)投資、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本都可與主營(yíng)業(yè)務(wù)一并核算，上下游產(chǎn)業(yè)鏈條全部打通，各類(lèi)非主營(yíng)支出相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可實(shí)現(xiàn)抵扣，大大節(jié)約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。”寶鋼集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

“長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)”：不止是規(guī)范，更推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化

賬單三：2016年5月，餐飲服務(wù)業(yè)正式納入營(yíng)改增范圍。這讓望湘園(上海)餐飲管理股份有限公司負(fù)責(zé)人舒了一口氣：營(yíng)改增全面推開(kāi)之前，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，企業(yè)取得的發(fā)票已有50%左右屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票;現(xiàn)在，這一比例上升至90%。僅此一項(xiàng)，將為企業(yè)節(jié)約上千萬(wàn)元稅收成本。

“裝修成本可以抵稅，估計(jì)減少成本約10%。餐飲行業(yè)除了人工成本以外的其他成本，基本都能作為增值稅的進(jìn)項(xiàng)予以扣除。這些在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代都是無(wú)法想象的實(shí)惠?！惫矩?fù)責(zé)人說(shuō)，餐飲業(yè)增值稅時(shí)期的稅率較營(yíng)業(yè)稅時(shí)期僅上升0.66%。只要進(jìn)項(xiàng)抵扣超過(guò)0.66%，行業(yè)就能減負(fù)。

營(yíng)改增使餐飲行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理趨于規(guī)范，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)公平競(jìng)爭(zhēng)。基于增值稅鏈條式管理的特點(diǎn)，企業(yè)只有不斷規(guī)范增值稅發(fā)票的開(kāi)具，選擇更優(yōu)秀的供應(yīng)商取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，同步加強(qiáng)“銷(xiāo)項(xiàng)”和“進(jìn)項(xiàng)”兩個(gè)方面的管理，才能真正降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

專(zhuān)家認(rèn)為，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，消除了以往企業(yè)因增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)行為扭曲問(wèn)題，為公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了良好的稅制環(huán)境。在增值稅抵扣機(jī)制作用下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，會(huì)更加注重經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范，積聚發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

“減負(fù)并不是評(píng)價(jià)營(yíng)改增效應(yīng)的唯一標(biāo)準(zhǔn)?；谖覈?guó)增值稅通過(guò)運(yùn)用增值稅發(fā)票進(jìn)行鏈條式管理的特點(diǎn)，全面營(yíng)改增從一定程度上倒逼改革行業(yè)本身及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈都養(yǎng)成‘開(kāi)票’和‘拿票’的習(xí)慣。”胡怡建說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)增值稅的“進(jìn)項(xiàng)抵扣”，企業(yè)更愿意在財(cái)務(wù)管理上下功夫，從而使試點(diǎn)企業(yè)的納稅遵從度不斷提高。

經(jīng)歷全面實(shí)施營(yíng)改增，無(wú)論是企業(yè)財(cái)務(wù)還是政府稅務(wù)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)運(yùn)用、科學(xué)管理能力和水平都得到較大提升，有助于推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。