全額征收累進(jìn)稅怎么計(jì)算?

什么是全額累進(jìn)稅率 ?

全額累進(jìn)稅率是"超額累進(jìn)稅率"的對稱.指按課稅對象的絕對額劃分若干級(jí)距,每個(gè)級(jí)距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高,就納稅人全部課稅對象按與之相適應(yīng)的級(jí)距的稅率計(jì)算納稅的稅率制度."全"字的含義就是全部課稅對象按一個(gè)達(dá)到級(jí)距的相應(yīng)稅率征稅.我國建國初期征收的工商所得稅,曾實(shí)行21級(jí)全額累進(jìn)稅率,最低一級(jí)為所得額未滿300元的稅率為5.75%;最高一級(jí)為所得額在萬元以上的稅率為34.5%.如果納稅人的所得額超過萬元,則全部所得額都按34.5%的稅率征稅.

全額累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)

1、優(yōu)點(diǎn)

全額累進(jìn)稅率.對具體納稅人來說,在應(yīng)稅所得額確定以后,相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征,計(jì)算方法簡單.

2、缺點(diǎn)

全額累進(jìn)稅率.稅收負(fù)擔(dān)不合理.特別是在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式遞增,不盡合理.甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象,不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入.

全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的不同特點(diǎn)

我們?nèi)〔糠謧€(gè)人所得稅的稅率表為例:

不超過500元的,稅率5%,速算扣除數(shù)為0;

超過500元至2000元的部分,稅率10%,速算扣除數(shù)為25

超過2000元至5000元的部分,稅率15 %,速算扣除數(shù)為125

超過5000元至20000元的部分,稅率20 %,速算扣除數(shù)為375

個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累積稅率,打個(gè)比方,我們暫且不管起征點(diǎn)的問題,只考慮應(yīng)納稅所得額,如果某人應(yīng)納稅額為3000元,那么繳納稅款為500*5% (2000-500)*10% (3000-2000)*15%=325元,簡便的計(jì)算方法就是3000*15%-125=325元.

如果是全額累進(jìn),那么上表就是

不超過500元的,稅率5%;

不超過2000元的,稅率10%

不超過5000元的,稅率15 %

不超過20000元的,稅率20 %

那么在3000應(yīng)納稅3000*15%=450元

這里相同的不超過500元,稅率5%等就是名義稅率

每一行可以看作稅率級(jí)次和比例

500,2000,5000等就是級(jí)距的臨界點(diǎn)

1)我們已經(jīng)說明白了,

那么2)在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)附近,全額累進(jìn)會(huì)出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況,超額累進(jìn)則不存在這個(gè)問題!

臨界點(diǎn)附近的情況就是,同樣501元,超額累進(jìn)就是稅率25.1元稅款,全額就成了50.1的問題了,也就是"全額累進(jìn)會(huì)出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況"