企業(yè)業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)是多少?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。

稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除應(yīng)為開始生產(chǎn)經(jīng)營并取得銷售(營業(yè))收入年度，據(jù)此，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出不允許稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費60%可以稅前扣除，40%要做納稅調(diào)整，一般企業(yè)的交稅比例是25%，即業(yè)務(wù)招待費*40%*25%。

招待費超支所得稅匯算時怎么作處理?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

也就是說，先按收入的千分之五計算，與實際發(fā)生的招待費總額比對，如果招待費不超標(biāo)，則按60%稅前扣除(那剩余招待費的40%交所得稅)，如果超標(biāo)，先扣除超標(biāo)部分，再按剩余的60%稅前扣除。

如：某企業(yè)2008年度取得主營業(yè)務(wù)收入2100萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，本年度在管理費中共列支業(yè)務(wù)招待費30萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費=30*60%=18(萬元)，但最高扣除限額=2400*5‰=12(萬元)，故只能扣除業(yè)務(wù)招待費12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元(30-12)。

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