生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)做賬流程
成本會(huì)計(jì)做賬基本流程,一般流程:1、根據(jù)生產(chǎn)方式確定成本核算的方法,常用的方法為:品種法、分批法、分步法.實(shí)際運(yùn)用中,這三種可以相互結(jié)合.2、基本資料收集.3、成本報(bào)表與成本分析.現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容是:成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、成本檢查.
日常三大業(yè)務(wù)
1生產(chǎn)訂單的審核
根據(jù)ERP管理規(guī)定,生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售訂單生成生產(chǎn)訂單.成本會(huì)計(jì)審核生產(chǎn)訂單是否在銷售訂單的范圍內(nèi).公司做到按合同生產(chǎn),沒(méi)有合同的只準(zhǔn)許是市場(chǎng)常用產(chǎn)品作為備用庫(kù)存所用.這些訂單要有公司領(lǐng)導(dǎo)簽批才準(zhǔn)予生產(chǎn),其他情況不允許安排生產(chǎn),以避免造成庫(kù)存積壓.
2材料出庫(kù)單的審核
材料出庫(kù)單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單(BOM)展開(kāi)生成.成本會(huì)計(jì)審核材料出庫(kù)是否完整、準(zhǔn)確,這就要求成本會(huì)計(jì)對(duì)公司產(chǎn)品的構(gòu)成熟悉.有的產(chǎn)品BOM建設(shè)不完善,要督促技術(shù)中心把BOM建全.BOM是物料出庫(kù)的重要工具,直接影響材料出庫(kù)的準(zhǔn)確性.產(chǎn)品沒(méi)有BOM不能領(lǐng)料.
一個(gè)產(chǎn)品的BOM不齊全、倉(cāng)庫(kù)記錄不準(zhǔn)確就會(huì)使得原材料倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)混亂,因?yàn)橐粋€(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)物料領(lǐng)用會(huì)涉及到多個(gè)倉(cāng)庫(kù).如果一些物料從原材料庫(kù)房里不能單個(gè)領(lǐng)用的,比如標(biāo)準(zhǔn)件、濾芯紙等可以按入庫(kù)倒沖材料出庫(kù).
3生產(chǎn)加工過(guò)程中的生產(chǎn)成本跟蹤
原料投入、產(chǎn)出成品與損耗要做到與相關(guān)指標(biāo)對(duì)比,每天的消耗與產(chǎn)出要有所統(tǒng)計(jì).每天做日?qǐng)?bào)表《各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對(duì)比表》、《各車間消耗與產(chǎn)品入庫(kù)日?qǐng)?bào)表》,并在生產(chǎn)會(huì)上予以公布,給各車間及公司領(lǐng)導(dǎo)提供有效數(shù)據(jù),及時(shí)做出成本控制管理工作的決策.
車間生產(chǎn)的產(chǎn)品都要有按機(jī)器工時(shí)或人工工時(shí)分配的系數(shù).當(dāng)有新產(chǎn)品時(shí)成本會(huì)計(jì)跟蹤車間生產(chǎn),并與車間結(jié)合核算分配系數(shù)并輸入ERP管理賬套,避免月末一次輸入不準(zhǔn)確、不真實(shí)現(xiàn)象.
車間購(gòu)買設(shè)備維修用件及勞保用品時(shí),有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字后交成本會(huì)計(jì)做憑證后到出納崗位進(jìn)行報(bào)銷費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用---維修費(fèi)(**車間)
貸:現(xiàn)金
月末業(yè)務(wù)列表
1生產(chǎn)訂單完成情況要跟蹤審核
當(dāng)月訂單當(dāng)月用,上月訂單月末要及時(shí)關(guān)閉,做到"當(dāng)月事,當(dāng)月畢",以防止車間參照上月生產(chǎn)訂單辦理材料出庫(kù)的違規(guī)操作.
產(chǎn)成品入庫(kù)量耗用材料按BOM展開(kāi)與材料出庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)是否一致,檢查入庫(kù)產(chǎn)量多而耗用材料少的現(xiàn)象以及無(wú)入庫(kù)產(chǎn)品只有材料出庫(kù)的現(xiàn)象,以確保材料出庫(kù)準(zhǔn)確、核算成本真實(shí).
還要檢查從投料、生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫(kù)各環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)據(jù)是否連貫,以杜絕生產(chǎn)中間環(huán)節(jié)無(wú)故浪費(fèi)現(xiàn)象.
月末協(xié)助動(dòng)力設(shè)備科電工抄寫各車間用電情況,并檢查電表的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,以確保車間用電分配準(zhǔn)確.根據(jù)公司交納電費(fèi)發(fā)票分?jǐn)偢鬈囬g用電金額,并編寫會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用--動(dòng)力費(fèi)(**車間)
貸:銀行存款
2成本會(huì)計(jì)還要負(fù)責(zé)對(duì)車間半成品庫(kù)及成品庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn),材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)原材料庫(kù)的盤點(diǎn)
成本會(huì)計(jì)月末最后一天導(dǎo)出賬套內(nèi)所負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存,與倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)地核查庫(kù)存.為減少工作量,一般公司都是每月抽盤,每季度大盤.抽盤時(shí)要把產(chǎn)品的每個(gè)大類都抽到,且抽盤量不能低于總量的30%.盤點(diǎn)后有庫(kù)房做盤點(diǎn)表且分析原因,上報(bào)總經(jīng)理簽批后交財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理,成本會(huì)計(jì)作會(huì)計(jì)分錄.
盤盈時(shí):
借:庫(kù)存商品
貸:營(yíng)業(yè)外收入
盤虧時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出(或其他應(yīng)收款)
貸:庫(kù)存商品
如果當(dāng)月盤盈虧原因沒(méi)有查清楚,財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)通過(guò)待處理財(cái)務(wù)損益科目處理.
月末結(jié)賬的工作清單
1確保各車間單據(jù)都已經(jīng)審核
材料會(huì)計(jì)把材料模塊賬務(wù)結(jié)賬完畢,確保各車間各產(chǎn)品都具有分配系數(shù).成本會(huì)計(jì)根據(jù)ERP管理規(guī)定把每個(gè)車間作為每一個(gè)成本中心按生產(chǎn)流程依次核算各成本中心的成本.由于不同車間之間產(chǎn)品有互相領(lǐng)用的現(xiàn)象,如果不依次核算各車間成本,混合核算就會(huì)有重復(fù)現(xiàn)象.
會(huì)計(jì)分錄如下:
分?jǐn)偝杀緯r(shí):
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料制造費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:庫(kù)存商品---產(chǎn)成品庫(kù)存商品---半成品
貸:生產(chǎn)成本
2月末結(jié)賬后的報(bào)表分析,可以從三方面入手
第一,各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對(duì)比表,是可以直觀分析投入產(chǎn)出的量化指標(biāo).
第二,實(shí)際生產(chǎn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)比表,是分析成本超出或節(jié)約的有效工具.
第三,實(shí)際生產(chǎn)成本與預(yù)算成本對(duì)比表,是給領(lǐng)導(dǎo)提供公司運(yùn)營(yíng)決策準(zhǔn)備金的有力保障.
綜上,月初預(yù)算成本的編制工作是至關(guān)重要的,沒(méi)有一個(gè)好的預(yù)算就不能保障公司正常的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn).
成本會(huì)計(jì)的工作職責(zé)?
1、審核公司各項(xiàng)成本的支出,進(jìn)行成本核算、費(fèi)用管理、成本分析,定期編制成本分析報(bào)表.加強(qiáng)成本控制促進(jìn)降低成本;
2、進(jìn)行有關(guān)成本管理工作,主要做好成本的核算和控制.負(fù)責(zé)成本的匯總、決算工作;
3、協(xié)助各部門進(jìn)行成本經(jīng)濟(jì)核算,并分解下達(dá)成本、費(fèi)用、計(jì)劃指標(biāo).收集有關(guān)信息和數(shù)據(jù),進(jìn)行有關(guān)盈虧預(yù)測(cè)工作;
4、評(píng)估成本方案,及時(shí)改進(jìn)成本核算方法;
5、負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)成本明細(xì)賬、編制成本報(bào)表.保管好成本、計(jì)算資料并按月裝訂,定期歸檔;
6、做好各相關(guān)成本上升資料的整理、歸檔、數(shù)據(jù)庫(kù)的建立、查詢、更新工作;
7、負(fù)責(zé)配合制定成本核算方法,編制成本預(yù)算,決算報(bào)表;
8、負(fù)責(zé)擬定公司成本實(shí)施細(xì)則,審批后組織執(zhí)行;
9、加強(qiáng)產(chǎn)成品與半成品的核算,每月末進(jìn)行成本分配,及時(shí)與生產(chǎn)、銷售部門核對(duì)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品并編制差異原因上報(bào);
10、配合財(cái)務(wù)主管做好公司會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度程序的設(shè)計(jì)、建立、健全;
11、配合財(cái)務(wù)主管做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及財(cái)務(wù)狀況分析;
12、組織、督促相關(guān)人員及時(shí)按要求開(kāi)展財(cái)務(wù)清查、盤點(diǎn)等工作;
13、不斷監(jiān)督、調(diào)查各部門執(zhí)行成本情況,并就出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào);
14、學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)的成本管理和成本核算方法及計(jì)算機(jī)操作,提出降低成本控制措施與建議;
15、負(fù)責(zé)檢查與督促與成本有關(guān)的管理制度、內(nèi)部控制制度與監(jiān)督方面的規(guī)章制度的執(zhí)行情況;
16、負(fù)責(zé)分析、跟蹤、監(jiān)督庫(kù)存管理;
17、負(fù)責(zé)對(duì)公司積壓庫(kù)存與原料處理等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,不定期的對(duì)庫(kù)存賬、實(shí)際情況進(jìn)行抽查;
18、參與公司資產(chǎn)的清查盤點(diǎn),審核盤點(diǎn)報(bào)表,并按時(shí)報(bào)送盤點(diǎn)報(bào)表;會(huì)同有關(guān)部門制定庫(kù)存商品的最低、最高限額;
19、負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的監(jiān)督與檢查工作;
對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須保密,認(rèn)真完成總經(jīng)理及財(cái)務(wù)主管安排的其它工作.
以上詳細(xì)介紹了生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)做賬流程是怎樣的,也介紹了成本會(huì)計(jì)的工作職責(zé)有哪些.通過(guò)本文的介紹,我們可以了解到,生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的做賬流程應(yīng)如本文所講,誠(chéng)聘會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)包括審核公司各項(xiàng)成本支出、進(jìn)行成本核算、管理和分析等等.