哪些進項發(fā)票不能抵扣

2024-08-10 15:49 來源:網(wǎng)友分享
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增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅一般納稅人在繳納增值稅的時候需要及時的核算進項稅額和銷項稅額,采用銷項稅額抵扣掉進項稅額后的余額就是應(yīng)納稅額,有一些進項發(fā)票是不能抵扣的。那么哪些進項發(fā)票不能抵扣呢?

哪些進項發(fā)票不能抵扣

進項發(fā)票不能抵扣的情況主要包括用于非增值稅應(yīng)稅項目、非正常損失的購進貨物及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)、個人消費等。以下是詳細的解釋和規(guī)定:

1. 非增值稅應(yīng)稅項目

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的征稅范圍,因此其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。?

2. 非正常損失

非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失通常指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等情形。

3. 個人消費

個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。這類消費的進項稅額同樣不得抵扣。?

4. 其他規(guī)定

國務(wù)院規(guī)定的其他項目,如購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。此外,還有一些特殊發(fā)票也不能抵扣進項稅額,如外國稅局開具的發(fā)票、國家規(guī)定不允許進行稅收協(xié)定抵扣的發(fā)票等。?

建議

企業(yè)應(yīng)確保所有購進的貨物和服務(wù)符合增值稅的征稅范圍,避免購買用于非增值稅應(yīng)稅項目或個人消費的商品和服務(wù)。

對于非正常損失的貨物,應(yīng)及時進行財務(wù)處理,避免將非正常損失的進項稅額用于抵扣。

定期檢查和更新企業(yè)的財務(wù)管理制度,確保符合最新的稅收法規(guī)要求,降低稅務(wù)風(fēng)險。

通過遵循上述規(guī)則和建議,企業(yè)可以更好地管理其進項發(fā)票,確保合規(guī)性并降低稅務(wù)風(fēng)險。

哪些進項發(fā)票不能抵扣

不能抵扣的進項稅如何處理?

不能抵扣的進項稅應(yīng)作為相關(guān)資產(chǎn)或費用的一部分,?不進行單獨的進項稅額抵扣處理。?

在會計處理上,?不得抵扣的進項稅額應(yīng)作為相關(guān)資產(chǎn)或費用的一部分,?不進行單獨的進項稅額抵扣處理。?具體而言,?可能需要在相應(yīng)的會計科目(?如固定資產(chǎn)、?原材料、?管理費用等)?中增加不得抵扣的進項稅額的金額,?以反映其實際成本。?這種處理方式不會形成滯留票,?但處理成本相對較高,?對資金流的控制和核算存在一定的難度。?

企業(yè)可以采取兩種主要的處理方式:?

不認證、?不抵扣:?企業(yè)將所有價稅合計計入相關(guān)的成本或費用中。?這種方式的優(yōu)點是簡便,?不需要額外的操作和處理成本,?尤其適用于涉及到成本和費用計算的企業(yè)。?但這種處理方式不利于企業(yè)的稅負優(yōu)化。?

先正常認證、?抵扣,?然后進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理:?首先,?企業(yè)可以采用正常的抵扣方式,?將增值稅專用發(fā)票上的進項稅額進行抵扣,?然后進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。?這種方式的后果是不會形成滯留票,?但處理成本相對較高,?對資金流的控制和核算存在一定的難度。?

綜上所述,?對于不能抵扣的進項稅額,?企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)其性質(zhì)和計算方式進行準(zhǔn)確核算,?隨后在會計和稅務(wù)處理上嚴格遵循相關(guān)規(guī)定,?確保稅款的正確計算和繳納。?

本文詳細介紹了哪些發(fā)票不能抵扣,同時也講述了不能抵扣的進項稅如何處理。不能抵扣的進項稅主要包括非增值稅應(yīng)稅項目、非正常損失、個人消費、其他規(guī)定等等。不能抵扣的進項稅的處理方式包括不認證、不抵扣;先正常認證、?抵扣,?然后進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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    比如餐飲費專票、貸款的利息專票等。 建議參照一下2016年36號文中,不得抵扣進項稅額的情形,如果不屬于不得抵扣進項稅額的情形,就是允許抵扣的了。

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