企業(yè)吸收合并涉及哪些關(guān)鍵財稅問題

吸收合并涉及的稅收問題主要包括營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

一、營業(yè)稅

在吸收合并中，由于存在不動產(chǎn)從被合并企業(yè)向合并企業(yè)轉(zhuǎn)移的情況，這看似是一種資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移行為。然而，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。因此，在吸收合并中，涉及到的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移無需繳納營業(yè)稅。

二、土地增值稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。所以，吸收合并中涉及到的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移也無需繳納土地增值稅。

三、企業(yè)所得稅

對于企業(yè)所得稅，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，符合一定條件的企業(yè)重組可以適用特殊性稅務(wù)處理。如果吸收合并能滿足特殊性稅務(wù)處理的要求，被合并方以及被合并方股東則不用繳納企業(yè)所得稅；而如果不滿足特殊性稅務(wù)處理要求，則需按一般性稅務(wù)處理要求進行所得稅清算。

企業(yè)合并稅收籌劃注意事項有哪些？

1、需要對合并方整體情況進行了解

企業(yè)合并稅收籌劃中，要加強對合并方整體情況的了解。對合并方整體情況的了解包括合并方、被合并方的情況的了解。相對而言，對被合并方的了解較為重要，與企業(yè)合并是否成功有著直接的關(guān)系。合并方需要對被合并方的發(fā)展環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)文化制度等情況深入了解，加強風(fēng)險管理。

2、合并方式的選擇很重要

從稅收的角度來看，企業(yè)合并又分為吸收合并和新設(shè)合并，最后選擇哪種方式，可以從合并目的、合并雙方持有資質(zhì)是否有特殊的要求等方面著手。

3、合并過程當(dāng)中需要考慮稅負

由于稅負對于合并成本有著一定的影響，所以合并企業(yè)過程中，需要考慮稅負問題。通常會涉及到企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、營業(yè)稅及附加等。

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