企業(yè)所得稅匯算時(shí)廣告費(fèi)超支部分怎么結(jié)轉(zhuǎn)

對(duì)于一般的企業(yè)，稅法規(guī)定，廣告支出不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除（特殊企業(yè)是30%），超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。既然允許以后扣除，說(shuō)明產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異（現(xiàn)在扣除的少，以后扣除的多），需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，產(chǎn)生遞延所得稅的問(wèn)題。未來(lái)抵扣當(dāng)期未抵扣的廣告費(fèi)時(shí)，還需要以未來(lái)允許抵扣的額度為限，即未來(lái)特定期間，按照稅法規(guī)定計(jì)算的抵扣額度大于廣告費(fèi)的剩余差額即為抵扣額度，有剩余差額就能抵扣前期未抵扣的金額，能抵扣多少就抵扣多少，沒(méi)有剩余差額就不抵扣。

超支廣告費(fèi)通過(guò)什么科目核算？

超支的廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用科目，銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅匯算時(shí)廣告費(fèi)超支部分怎么結(jié)轉(zhuǎn)？通過(guò)上文內(nèi)的介紹，學(xué)員們應(yīng)該已經(jīng)懂得針對(duì)公司當(dāng)年度超出稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)用，在會(huì)計(jì)處理上是可以通過(guò)期末結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度在扣除的，這點(diǎn)相信你們應(yīng)該是認(rèn)可的；其實(shí)，對(duì)于公司很多稅前扣除的費(fèi)用在期末都是可以結(jié)轉(zhuǎn)處理的，如果你們想要學(xué)習(xí)這方面的財(cái)務(wù)知識(shí)，都是可以來(lái)這里找會(huì)計(jì)老師進(jìn)行免費(fèi)報(bào)名，會(huì)有老師給你們指導(dǎo)學(xué)習(xí)的。