解讀稅總成品油消費稅征收管理問題

國家稅務總局發(fā)布《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》,明確所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具、自3月起應填寫新的《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料等問題.

關于《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的目的是什么?

為加強成品油消費稅的征收管理,維護公平的稅收秩序,營造良好營商環(huán)境,實施生產、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理,發(fā)布本公告.

二、關于具體銜接問題有何規(guī)定?

(一)成品油經銷企業(yè)應于2018年3月10日前,將截至2018年2月28日的成品油庫存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺.

(二)成品油消費稅納稅人外購用于連續(xù)生產的成品油,取得2018年3月1日前開具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的,納稅人應于稅款所屬期2018年4月前申報,計入《本期準予扣除稅額計算表》"一、扣除稅額及庫存計算"第2列對應的油品數(shù)量中.連續(xù)生產耗用后,按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款.

三、對納稅申報實行比對的主要內容是什么?

在消費稅納稅申報時,由系統(tǒng)自動比對,比對內容包括:成品油消費稅納稅人、扣繳義務人填報的成品油消費稅納稅申報表及其附列資料、開具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等.納稅人申報的成品油銷售數(shù)量,應分別大于或等于已開具成品油發(fā)票載明的同類油品數(shù)量;申報扣除的成品油數(shù)量,應小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量.

四、如何開具成品油發(fā)票?

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具.

(一)銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票.

(二)成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務機關開通.成品油的生產和經銷企業(yè)分別使用相應的成品油發(fā)票開具模塊.

(三)納稅人應按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票:

1.正確選擇商品和服務稅收分類與編碼.

2.發(fā)票"單位"欄應選擇"噸"或"升",藍字發(fā)票的"數(shù)量"欄為必填項且不為"0".成品油消費稅實行從量計征,為便于計算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對應的消費稅稅額,成品油發(fā)票的"數(shù)量"欄統(tǒng)一為"噸"或"升",以其他計量單位銷售的成品油開具發(fā)票時,應按規(guī)定的換算率換算為"噸"或"升".

3.開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形,應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票.

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量.

4.成品油批發(fā)和加油站等經銷企業(yè),開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量,應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書載明的同一類別油品總量.

例如,某經銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時,已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關進口消費稅專用繳款書載明的石腦油50噸,登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經確認的信息后,可開具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票.

五、納稅申報表調整的主要內容是什么?

自稅款所屬期2018年3月起,成品油消費稅納稅人納稅申報時應填寫新的《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料,《國家稅務總局關于成品油消費稅納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第3號)規(guī)定的申報表于2018年4月1日起停止使用.附列資料有:《本期準予扣除稅額計算表》、《本期委托加工情況報告表》和《國家稅務總局關于調整消費稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第32號)公布的《本期減(免)稅額明細表》.

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