組成計稅價格

(一)自產(chǎn)自用

1.按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;

2.沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(1)一般應稅消費品組成計稅價格公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷1-比例稅率)

(2)復合計征應稅消費品組成計稅價格公式：(非基本計算)組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(二)委托加工

1.按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;

2.沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(1)一般應稅消費品組成計稅價格公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

(2)復合計征應稅消費品組成計稅價格公式：(非基本計算)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

注意

委托加工應稅消費品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。

(三)進口

按照組成計稅價格計算納稅。

1.一般應稅消費品組成計稅價格公式：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

2.復合計征應稅消費品組成計稅價格公式：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

已納消費稅的扣除

用外購和委托加工收回應稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款。

(一)扣除范圍

1.以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

2.以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

3.以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

注意

納稅人用外購或者委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購或者委托加工收回的珠寶玉已納的消費稅稅款。

4.以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

5.以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

6.以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

7.以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

8.以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

9.以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

注意

(1)扣除范圍不包括酒類產(chǎn)品、車、電池、涂料。

(2)能跨稅目抵扣;納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除。

(3)用于生產(chǎn)非應稅消費品不得扣除。

(二)計算公式

當期準予扣除的應稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領用數(shù)量×單價×應稅消費品的適用稅率