企業(yè)購(gòu)買土地契約上需要交哪些稅

答：土地交易涉及耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅(買方為個(gè)人的繳個(gè)人所得稅)、印花稅、契稅。以出賣人為納稅人的有營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅(買方人為個(gè)人的繳個(gè)人所得稅)、印花稅;以買受人為納稅人的有契稅、印花稅，縣城、建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人?，F(xiàn)行稅收政策如下：

一、國(guó)土資源局采用招標(biāo)、拍買或掛牌方式出讓土地給單位或個(gè)人(國(guó)家出讓土地行為)，出讓方不繳納各項(xiàng)稅收。買受人應(yīng)繳的稅收有耕地占用稅、契稅、印花稅：

(一)耕地占用稅，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。屏南縣，每平方米為25元,鐵路線路占用耕地，公路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

(二)契稅(3%)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓方為契稅的納稅人，依3%稅率征收契稅。對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂出讓合同的，應(yīng)征收契稅，計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。(關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)[2008]662號(hào))

(三)印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

二、單位(企業(yè))轉(zhuǎn)讓土地給單位(企業(yè))或個(gè)人，受讓方應(yīng)繳的稅收有契稅、印花稅(依3%稅率征收契稅，印花稅萬(wàn)分之五貼花)。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳的稅收有營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅：

(一)營(yíng)業(yè)稅及附加(征收率5.45%)

在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。以劃撥方式取得土地使用權(quán)的企事業(yè)單位取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，征收營(yíng)業(yè)稅。其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為該單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該單位由劃撥地轉(zhuǎn)為出讓地，以轉(zhuǎn)讓土地價(jià)款補(bǔ)交政府的土地出讓金不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

(二)土地增值稅

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

1.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

3.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

4.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

(三)、企業(yè)所得稅

在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(四)、印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地給單位(企業(yè))或個(gè)人，受讓方應(yīng)繳的稅收有契稅、印花稅(依3%稅率征收契稅，印花稅萬(wàn)分之五貼花)。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳的稅收有營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅：

(一)營(yíng)業(yè)稅及附加(征收率5.45%)

在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)土地增值稅

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

1.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

3.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

4.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

(三)個(gè)人所得稅

按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。無(wú)法確定財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額依1%征收率征收個(gè)人所得稅。

(四)印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花。(《印花稅暫行條例》)。

四、縣城、建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人。我縣土地使用稅征收范圍劃分為四個(gè)等級(jí)，每等單位稅額分別為六元、四元、三元、一元每平米。

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償?shù)猛恋厥褂脵?quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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