銷售企業(yè)給客戶的返利怎么走賬

答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述稅法規(guī)定，公司取得的與銷售數(shù)量有關(guān)的任何返利，無論是貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，都要按照規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。如果取得的返利是實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按照發(fā)票票面價(jià)值或貨物的公允價(jià)值(無發(fā)票的實(shí)物)，按照規(guī)定的計(jì)算公式轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金。賬務(wù)處理為：借記“其他業(yè)務(wù)支出(或相關(guān)科目)”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

例如，設(shè)購貨方從銷貨方取得的存貨價(jià)值為117元，如生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅金為17元。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金為：117÷(1+17%)×17%=17(元)。取得貨物時(shí)，借記“庫存商品”100元，“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”17元;貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。沖減進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”17元，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”17元。

如生產(chǎn)企業(yè)未開具發(fā)票或開具普通發(fā)票，由于該批貨物公允價(jià)值為117元，當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金還是17元。取得貨物時(shí)，借記“庫存商品”117元;貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。沖減進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”17元，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”17元。

好了，上述的全部內(nèi)容已經(jīng)為大家介紹完了，不知道大家對“銷售企業(yè)給客戶的返利怎么走賬?”這個(gè)內(nèi)容了解的怎么樣了?都清楚明白了嗎?如果沒有搞明白，可以來向我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢!