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建設(shè)單位基建工程發(fā)生的滯納金怎樣做賬?
基建期發(fā)生的滯納金計一般應資本化處理，即基建期間發(fā)生的借款費用一般都應計入基本建設(shè)成本中。
根據(jù)基本建設(shè)單位執(zhí)行的會計制度不同，基建期發(fā)生的滯納金等借款費用記入的會計科目不同。
執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度，發(fā)生的滯納金等借款費用記入“在建工程——待攤支出”科目;
執(zhí)行建設(shè)單位會計制度的基本建設(shè)單位，發(fā)生的滯納金等借款費用記入“待攤投資——利息支出”科目。
個稅滯納金，屬于行政處罰，應記入“營業(yè)外支出”，并不的在稅前扣除，也不能記入“在建工程-待攤基建支出”。
建設(shè)單位基建工程怎么交稅?
財稅〔2016〕36號規(guī)定，一般納稅人提供建筑施工服務，適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。
原營業(yè)稅政策下，計稅基礎(chǔ)為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程造價及工程價款之外收取的各種費用。納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
“營改增”后，由于增值稅屬于價外稅，計稅基礎(chǔ)發(fā)生了變化，這在會計核算上就有所體現(xiàn)。由于進項稅的抵扣，“營改增”后的主營業(yè)務收入和營業(yè)稅制下的主營業(yè)務收入同比相差約10%，即理論上來說，計稅基礎(chǔ)是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進項稅抵扣這方面管理統(tǒng)籌工作不充分，企業(yè)稅負反而會增加。當然，只要稅務籌劃工作跟上了，做好進項稅抵扣工作，稅改后企業(yè)承擔的稅負是降低的。
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