建設(shè)單位基建工程發(fā)生的滯納金怎樣做賬?

基建期發(fā)生的滯納金計(jì)一般應(yīng)資本化處理，即基建期間發(fā)生的借款費(fèi)用一般都應(yīng)計(jì)入基本建設(shè)成本中。

根據(jù)基本建設(shè)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同，基建期發(fā)生的滯納金等借款費(fèi)用記入的會(huì)計(jì)科目不同。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，發(fā)生的滯納金等借款費(fèi)用記入“在建工程——待攤支出”科目;

執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的基本建設(shè)單位，發(fā)生的滯納金等借款費(fèi)用記入“待攤投資——利息支出”科目。

個(gè)稅滯納金，屬于行政處罰，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”，并不的在稅前扣除，也不能記入“在建工程-待攤基建支出”。

建設(shè)單位基建工程怎么交稅?

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，一般納稅人提供建筑施工服務(wù)，適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

原營(yíng)業(yè)稅政策下，計(jì)稅基礎(chǔ)為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程造價(jià)及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

“營(yíng)改增”后，由于增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生了變化，這在會(huì)計(jì)核算上就有所體現(xiàn)。由于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，“營(yíng)改增”后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)稅制下的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比相差約10%，即理論上來(lái)說(shuō)，計(jì)稅基礎(chǔ)是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這方面管理統(tǒng)籌工作不充分，企業(yè)稅負(fù)反而會(huì)增加。當(dāng)然，只要稅務(wù)籌劃工作跟上了，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，稅改后企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是降低的。

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