分公司預(yù)繳所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

分公司按《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）就地預(yù)繳的這部分企業(yè)所得稅款，在年度終了后，總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額時(shí)，將這部分作為企業(yè)集團(tuán)已預(yù)繳稅費(fèi)，多退少補(bǔ)。

①分公司預(yù)繳時(shí)

借：撥付所屬資金——總公司撥入

貸：銀行存款

②總公司對(duì)于分公司已預(yù)繳的這部分稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

貸：撥付所屬資金——撥付分公司

按照18號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅費(fèi)用包括兩個(gè)部分：第一部分是本期所得稅費(fèi)用，這部分所得稅費(fèi)用其實(shí)就是按照稅法口徑計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，而且在總分機(jī)構(gòu)中分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的所得稅均無(wú)法由分支機(jī)構(gòu)自身實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)，預(yù)繳所得稅也應(yīng)該按照稅法口徑確認(rèn)數(shù)額；第二部分是遞延所得稅費(fèi)用。

分支機(jī)構(gòu)本身沒(méi)有注冊(cè)資本，只會(huì)動(dòng)用上級(jí)撥入的啟動(dòng)資金或者營(yíng)運(yùn)資金，如果非要獨(dú)立核算，必須將資金成本等其他因素考慮進(jìn)來(lái)才可以真正反映總分機(jī)構(gòu)各自的利潤(rùn)水平。

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