公司機(jī)器捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

對(duì)外捐贈(zèng)的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目來進(jìn)行處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備

接受捐贈(zèng)的則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入來處理

借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備

貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得

收到機(jī)器捐贈(zèng)需要繳稅嗎?

國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)：

(二)企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將捐贈(zèng)列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅。

另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。

按45號(hào)文件的說法，捐贈(zèng)固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號(hào)文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。

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